Tài sản mã hóa nước ngoài có thể sẽ bị kiểm tra? Một bài viết giúp bạn hiểu về CARF

1. Giới thiệu

Trang web chính thức của chính phủ Mỹ cho biết Cục Thuế Nội địa Mỹ (IRS) đã chính thức nộp một đề xuất lên Nhà Trắng vào ngày 14 tháng 11. Đề xuất này có tên là “Báo cáo giao dịch số của nhà môi giới”, nội dung cốt lõi là thực hiện “Khung báo cáo tài sản tiền điện tử” (Crypto-Asset Reporting Framework, viết tắt là CARF) do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đưa ra. Khi CARF được triển khai, IRS sẽ có khả năng thu thập dữ liệu về tài khoản tài sản tiền điện tử ở nước ngoài của công dân Mỹ. Hiện tại, Nhà Trắng đang xem xét đề xuất này, nhân dịp sự kiện này, bài viết sẽ tổng hợp và giới thiệu về khung CARF - CARF là gì? Nó đã phát triển như thế nào? Nó đã bắt đầu được thực hiện chưa?

2. CARF là gì

“Khung báo cáo tài sản tiền mã hóa” (CARF) là một tiêu chuẩn minh bạch thuế toàn cầu được Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đề xuất vào năm 2022. Cơ chế cốt lõi của nó yêu cầu các quốc gia thành viên tự động trao đổi thông tin về việc nắm giữ và giao dịch tài sản tiền mã hóa của công dân họ, nhằm hiệu quả trong việc kiềm chế hành vi trốn thuế xuyên biên giới.

Cơ quan quản lý CARF rất rõ ràng, họ không quản lý chính bản thân tài sản tiền điện tử, mà quản lý “các chủ thể cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử”. Trong khuôn khổ này, bất kỳ tổ chức nào cung cấp dịch vụ thương mại như giao dịch, lưu trữ, trao đổi, quản lý tài sản tiền điện tử có thể được coi là nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử báo cáo (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs) và phải chịu trách nhiệm báo cáo. Các RCASP điển hình bao gồm sàn giao dịch tập trung, nhà cung cấp dịch vụ ví lưu ký, OTC và môi giới, các đơn vị phát hành cung cấp dịch vụ mua bán hoặc đổi lại stablecoin, cũng như những tổ chức tuy mang danh DeFi nhưng có các thực thể có thể nhận diện và hoạt động phía sau (như nền tảng giao diện tập trung, nền tảng quản lý lợi nhuận).

Theo khung CARF, RCASP cần thực hiện các công việc sau đối với người dùng (bao gồm cả người dùng tổ chức và cá nhân): (1) Thẩm định khách hàng, xác định tư cách cư trú thuế của họ; (2) Ghi chép và theo dõi tài khoản người dùng, phân loại và thống kê thông tin giao dịch liên quan đến tài sản tiền điện tử như trao đổi, xử lý, mua lại và chuyển nhượng, những ghi chép và dữ liệu này phải được giữ ít nhất trong năm năm. Mỗi năm, RCASP sẽ gửi thông tin thẩm định và thông tin tài sản đến cơ quan thuế của khu vực tài phán nơi họ hoạt động. Sau đó, thông tin sẽ được trao đổi tự động giữa các cơ quan thuế - điều này tương đương với việc xây dựng một mạng lưới thông tin thuế toàn cầu trong lĩnh vực tài sản tiền điện tử, lấp đầy những thiếu sót trong tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế tự động hiện hành (CRS) trong lĩnh vực tiền điện tử.

Hệ thống quy tắc CARF được cấu thành từ ba phần lớn:

（1）Quy tắc CARF và các chú thích liên quan

Các quy tắc và chú thích này được thiết kế xung quanh bốn yếu tố chính: i) Phạm vi tài sản tiền điện tử được bao phủ; ii) Các thực thể và cá nhân phải tuân thủ các yêu cầu về thu thập và báo cáo dữ liệu; iii) Các giao dịch phải được báo cáo và thông tin cần báo cáo liên quan đến các giao dịch đó; iv) Các quy trình thẩm định để xác định người dùng và người kiểm soát tài sản tiền điện tử cũng như xác định các khu vực pháp lý thuế liên quan cho mục đích báo cáo và trao đổi; Các quốc gia có thể chuyển đổi các quy tắc này thành luật nội địa để thu thập và trao đổi thông tin khai báo liên quan đến nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử trong nước với các quốc gia có quan hệ thỏa thuận.

(2) Hiệp định thuế song phương hoặc đa phương

Các thỏa thuận hoặc sắp xếp giữa các cơ quan quản lý song phương hoặc đa phương về việc trao đổi thông tin tự động theo quy tắc CARF và các chú thích liên quan.

（3）định dạng khai báo điện tử

Định dạng điện tử mà các cơ quan có thẩm quyền sử dụng để trao đổi thông tin CARF (định dạng XML), cũng như định dạng điện tử mà các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử sử dụng để báo cáo thông tin CARF cho cơ quan thuế (theo quy định của pháp luật trong nước).

3. Sự phát triển và thực hiện của CARF

Từ khi ra mắt ban đầu cho đến khi được chấp nhận rộng rãi, sự phát triển của CARF phản ánh sự chấp nhận của cộng đồng quốc tế đối với xu hướng minh bạch hóa thuế trong lĩnh vực tiền điện tử.

Năm 2022: Vào đầu năm 2022, OECD đã công bố một tài liệu tham vấn về đề xuất quy tắc, sau đó vào tháng 10 đã phát hành phiên bản cuối cùng của Khung Báo cáo Tài sản Tiền điện tử (Crypto-Asset Reporting Framework), đưa ra tiêu chuẩn trao đổi thông tin xuyên quốc gia về tài sản tiền điện tử thống nhất toàn cầu, đánh dấu bước đầu tiên hình thành quy tắc CARF.

Năm 2023: OECD phát hành phiên bản đầu tiên của XML Schema, FAQ, hướng dẫn thực hiện và báo cáo để thiết lập các quy tắc kỹ thuật và quy trình có thể thực thi cho CARF.

Năm 2024: OECD phát hành phiên bản cuối cùng của CARF XML Schema, các quốc gia bắt đầu chuẩn bị công tác lập pháp trong nước và kết nối.

CARF bản thân là một tiêu chuẩn quốc tế do OECD thiết lập, không có hiệu lực pháp lý trực tiếp, mà phải thông qua cam kết tham gia của các quốc gia, chuyển đổi lập pháp và tích hợp hệ thống mới có thể thực sự được thực hiện. Nói cách khác, thời gian bắt đầu thực hiện CARF ở các quốc gia/khu vực khác nhau phụ thuộc vào cam kết cụ thể của từng quốc gia. Dữ liệu từ OECD cho thấy, tính đến tháng 11 năm 2025, đã có 74 khu vực chính thức cam kết thực hiện CARF vào năm 2027 hoặc 2028, trong đó 53 khu vực đã ký kết các thỏa thuận giữa các cơ quan quản lý CARF song phương hoặc đa phương (CARF MCAA). Trong đó, Liên minh Châu Âu đã thông qua chỉ thị DAC8 (chỉ thị hợp tác hành chính số 8) vào năm 2023, yêu cầu các quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu bắt đầu thu thập thông tin từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 và hoàn thành vòng trao đổi thông tin xuyên biên giới đầu tiên trước ngày 30 tháng 9 năm 2027, các quốc gia/khu vực còn lại cũng đang từng bước thúc đẩy CARF.

Theo thông tin chính thức của OECD, tính đến ngày 24 tháng 11 năm 2025, tình hình cam kết của các khu vực pháp lý như sau:

4. Kết luận

CARF được coi là CRS của thế giới tiền điện tử, mục tiêu của nó là xây dựng một khuôn khổ trao đổi thông tin thuế toàn cầu thống nhất, giải quyết các vấn đề quản lý thuế đối với tài sản tiền điện tử, cung cấp nhiều dữ liệu bên thứ ba hơn về hoạt động tiền điện tử của cư dân nộp thuế cho các cơ quan thuế của các quốc gia. Khuôn khổ này yêu cầu RCASP tuân thủ các yêu cầu KYC chi tiết, đảm bảo báo cáo thông tin liên quan một cách chính xác và kịp thời cho cơ quan thuế. Sự triển khai dần dần của CARF cho thấy xu hướng toàn cầu về thuế tiền điện tử đang trở nên minh bạch hơn, và việc quản lý tiền điện tử đang ngày càng rõ ràng hơn, đồng thời thúc đẩy công bằng thuế, tăng cường niềm tin của công chúng và tăng thu nhập cho chính phủ, nhưng cũng đặt ra yêu cầu tuân thủ cao hơn cho các tổ chức trung gian và cư dân nộp thuế.