Зарубежные шифрования активы могут быть подвергнуты проверке? Одна статья познакомит вас с CARF

1. Введение

Официальный сайт правительства США сообщает, что Налоговая служба США (IRS) 14 ноября официально представила предложение в Белый дом. Это предложение называется «Отчет о цифровых сделках брокеров», и его основное содержание заключается в реализации «Рамочной программы отчетности по криптоактивам» (Crypto-Asset Reporting Framework, сокращенно CARF), разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (OECD). После внедрения CARF IRS сможет получать данные о счетах с криптоактивами за границей, принадлежащих гражданам США. В настоящее время Белый дом проводит проверку предложения, и, используя это событие как повод, в этой статье будет рассмотрена и представлена рамка CARF — что такое CARF? Как она развивалась? Начато ли ее внедрение?

!

2. Что такое CARF

«Рамки отчета о криптоактивах» (CARF) — это глобальный стандарт налоговой прозрачности, предложенный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2022 году. Его основным механизмом является требование к странам-участницам автоматически обмениваться информацией о владении и транзакциях криптоактивов своих граждан для эффективного сдерживания трансграничного уклонения от уплаты налогов.

Регуляторный орган CARF очень четко определен: он не регулирует сами криптоактивы, а контролирует “организации, предоставляющие услуги с криптоактивами”. В рамках его структуры любые учреждения, которые предлагают коммерческие услуги по торговле, хранению, обмену и управлению передаваемыми криптоактивами, могут рассматриваться как декларируемые поставщики услуг с криптоактивами (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs) и обязаны выполнять требования по отчетности. Типичные RCASP включают централизованные биржи, провайдеров услуг хранения кошельков, OTC и брокеров, эмитентов, предоставляющих услуги покупки или выкупа стейблкоинов, а также организации, которые, хотя и называются DeFi, имеют за собой распознаваемые и операционные структуры (такие как централизованные фронтенды, платформы управления доходами).

Согласно框架 CARF, RCASP должен проводить следующую работу с пользователями (включая институциональных и индивидуальных пользователей): (1) проведение дью дилидженс клиентов, выявление их налогового резидентства и т.д.; (2) ведение учета и отслеживание пользовательских аккаунтов, классификация и статистика информации о сделках с криптоактивами, включая обмен, распоряжение, приобретение и перевод, эти записи и данные должны храниться как минимум пять лет. Каждый год RCASP будет отправлять информацию дью дилидженс и информацию об активах в налоговые органы своей юрисдикции. После этого налоговые органы автоматически обмениваются международной информацией — это эквивалентно созданию глобальной налоговой информационной сети в области криптоактивов, что восполняет недостатки существующих стандартов автоматического обмена налоговой информацией для финансовых счетов (CRS) в области крипто.

Система правил CARF состоит из трех основных частей:

(1) Правило CARF и сопутствующие комментарии

Эти правила и комментарии разработаны вокруг четырех ключевых элементов: i) диапазон охватываемых криптоактивов; ii) сущности и лица, обязанные соблюдать требования по сбору и отчетности данных; iii) сделки, которые необходимо отчитываться, а также информация, связанная с такими сделками, подлежащая отчетности; iv) процедуры должной осмотрительности для идентификации пользователей криптоактивов и их контролеров, а также определения соответствующих налоговых юрисдикций для целей отчетности и обмена; страны могут преобразовать правила в национальное законодательство для сбора и обмена соответствующей информацией о декларациях своих криптоактивных сервисов с другими странами, имеющими соглашения.

(2) Двусторонние или многосторонние налоговые соглашения

Соглашение или договоренности между двусторонними или многосторонними компетентными органами о автоматическом обмене информацией, достигнутые в соответствии с правилами CARF и соответствующими комментариями.

（3）Формат электронного декларирования

Электронный формат (формат XML), который регулирующие органы используют для обмена информацией CARF, а также электронный формат, который поставщики услуг криптоактивов используют для сообщения информации CARF налоговым органам (в соответствии с национальным законодательством).

3. Развитие и внедрение CARF

С момента своего первоначального запуска до широкого принятия, развитие CARF отражает принятие международным сообществом тенденции к прозрачности налогообложения криптовалют.

2022 год: В начале 2022 года ОЭСР опубликовала консультационный документ по предлагаемой схеме правил, а затем в октябре выпустила окончательную версию Рамочной программы отчетности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework), предложив глобальный стандарт для транснационального обмена информацией о криптоактивах, что ознаменовало предварительное формирование правил CARF.

2023 год: OECD выпустила первую версию схемы XML, FAQ, руководство по проверке и подачи заявок, чтобы установить исполнимые технические и процессуальные правила для CARF.

2024 год: ОЭСР публикует окончательную версию схемы XML CARF, страны начинают подготовку национального законодательства и работы по интеграции.

CARF сам по себе является международным стандартом, установленным ОЭСР, и не обладает прямой юридической силой; его необходимо реализовать через обязательства стран о вступлении, законодательную трансформацию и системную интеграцию. Иными словами, время начала реализации CARF в разных странах/регионах зависит от конкретных обязательств каждой страны. Данные ОЭСР показывают, что по состоянию на ноябрь 2025 года 74 юрисдикции официально обязались внедрить CARF в 2027 или 2028 году, из которых 53 юрисдикции подписали двусторонние или многосторонние соглашения компетентных органов по CARF (CARF MCAA). В частности, Европейский Союз принял директиву DAC8 в 2023 году (8-я директива по административному сотрудничеству), требующую от стран-членов ЕС собирать информацию с 1 января 2026 года и завершить первый раунд обмена трансграничной информацией до 30 сентября 2027 года; остальные страны/регионы также постепенно продвигают CARF.

Согласно официальным данным ОЭСР, по состоянию на 24 ноября 2025 года, обязательства разных юрисдикций выглядят следующим образом:

!

4. Заключение

CARF считается CRS в мире криптовалют, его цель - создать единый глобальный фреймворк для обмена налоговой информацией, решить проблемы налогового регулирования криптоактивов и предоставить налоговым органам стран больше данных третьих лиц о криптовалютной деятельности налоговых резидентов. Этот фреймворк требует от RCASP соблюдения подробных требований KYC, чтобы обеспечить точную и своевременную отчетность соответствующей информации налоговым органам. Постепенное внедрение CARF демонстрирует тенденцию к прозрачности глобального налогообложения криптовалют и к ясности регулирования криптовалют, одновременно способствуя налоговой справедливости, повышая доверие общества и увеличивая доходы правительства, а также предъявляя более высокие требования к соблюдению норм для посреднических организаций и налоговых резидентов.