海外暗号化資産は審査される可能性がありますか？この記事でCARFについて知ることができます。

1. はじめに

アメリカ政府の公式ウェブサイトによると、アメリカ国税庁（IRS）は11月14日にホワイトハウスに正式に提案を提出しました。この提案は「ブローカーのデジタル取引報告」と呼ばれ、コアな内容は経済協力開発機構（OECD）が発表した「暗号資産報告フレームワーク」（Crypto-Asset Reporting Framework、略してCARF）を実施することです。CARFが実施されると、IRSはアメリカ市民が保有する海外の暗号資産口座データを取得できるようになります。現在、ホワイトハウスは提案を審査中であり、この出来事を契機に、この記事ではCARFフレームワークについて整理し紹介します——CARFとは何か？どのように発展してきたのか？もう実施されているのか？

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2. CARFとは何ですか

「暗号資産報告フレームワーク」（CARF）は、経済協力開発機構（OECD）が2022年に提唱したグローバルな税務透明性基準です。その核心的なメカニズムは、加盟国が自国民の暗号資産の保有および取引に関する情報を自動的に交換することを要求し、国境を越えた脱税行為を効果的に抑制することです。

CARFの規制主体は非常に明確であり、暗号資産そのものを規制するのではなく、「暗号資産サービスを提供する主体」を規制します。この枠組みの下、一般に移転可能な暗号資産の取引、保管、交換、管理などの商業サービスを一般に提供する機関は、報告暗号資産サービス提供者（Reporting Crypto-Asset Service Providers、RCASPs）と見なされる可能性があり、報告義務を負わなければなりません。典型的なRCASPには、中央集権型取引所、ホスティングウォレットサービスプロバイダー、OTCおよびブローカー、ステーブルコインの売買または償還サービスを提供する発行者、そしてDeFiを名乗っていても背後に識別可能で運営可能な実体（例えば、集中型フロントエンドや利益管理プラットフォーム）を持つ機関が含まれます。

CARFフレームワークに基づき、RCASPはユーザー（機関ユーザーおよび個人ユーザーを含む）に対して以下の作業を行う必要があります：（1）顧客デューデリジェンスを行い、税務居住者の身分を特定することなど；（2）ユーザーアカウントの記録と追跡を行い、暗号資産に関連する交換、処分、取得及び送金取引情報を分類して統計を取ること。これらの記録とデータは少なくとも5年間保持する必要があります。毎年、RCASPはデューデリジェンス情報と資産情報を所在する法域の税務当局に報告します。その後、税務当局間で自動的に国際情報交換が行われます——これは暗号資産分野において世界的な税務情報ネットワークを構築することに相当し、既存の金融口座に関する税務情報自動交換基準（CRS）が暗号分野での不足を補完します。

CARFルール体系は三つの主要部分から成り立っています：

（1）CARFルールと関連コメント

これらの規則と注釈は、4つの重要な要素を中心に設計されています：i) カバーされる暗号資産の範囲；ii) データ収集と報告要件を遵守すべきエンティティと個人；iii) 報告すべき取引およびその取引に関連する報告すべき情報；iv) 暗号資産のユーザーと管理者を特定し、報告および交換目的のための関連する税務管轄区を特定するための尽職調査手続き；各国は、規則を国内法に転換し、他の協定関係にある国々と自国の暗号資産サービスプロバイダーに関する関連申告情報を収集し交換するために使用することができます。

(2)二国間または多国間の租税条約

CARFルールおよび関連する注釈に基づいて成立した、自動情報交換に関する二国間または多国間の主管当局間の協定または取り決め。

（3）電子申告フォーマット

主管当局がCARF情報を交換するための電子フォーマット（XMLフォーマット）および、暗号資産サービスプロバイダーが税務当局にCARF情報を報告するための電子フォーマット（国内法に基づく）を用います。

3. CARFの開発と実装

最初の導入から広く受け入れられるまで、CARFの発展は国際社会が暗号税の透明化のトレンドを受け入れていることを示しています。

2022年：2022年初、OECDは提案されたルール案に関するコンサルテーション文書を発表し、その後10月にCrypto-Asset Reporting Frameworkの最終版を発表し、世界的に統一された暗号資産の国際的な情報交換基準を提案した。これはCARFルールの初期の形成を示している。

2023年：OECDはXMLスキーマの初版、FAQ、デューデリジェンスおよび申告操作ガイドを発表し、CARFのために実行可能な技術およびプロセスルールを確立しました。

2024年:OECDはCARF XMLスキーマの最終版を公表し、各国は国内法と整合作業の準備を開始しました。

CARF自体はOECDによって策定された国際基準であり、直接的な法的効力は持たないため、各国の加盟、立法化およびシステムの統合を通じて初めて実施されることが可能です。言い換えれば、CARFが異なる国/地域で実施される時期は、各国の具体的なコミットメントに依存します。OECDのデータによると、2025年11月時点で、74の管轄区域が2027年または2028年にCARFを実施することを正式にコミットしており、そのうち53の管轄区域はCARFの二国間または多国間の主管当局協定（CARF MCAA）に署名しています。中でも、欧州連合は2023年にDAC8指令（第8号行政協力指令）を通じて、各EU加盟国に2026年1月1日から情報を収集し、2027年9月30日までに初回の越境情報交換を完了することを要求しています。他の国/地域もCARFの推進を進めています。

OECDの公式発表によると、2025年11月24日現在、各司法管轄区のコミットメント状況は以下の通りです。

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4. エピローグ

CARFは暗号世界のCRSと称され、その目標は統一されたグローバル税収情報交換フレームワークを構築し、暗号資産の税務監督問題を解決し、各国の税務当局に納税居住者の暗号活動に関するより多くの第三者データを提供することです。このフレームワークは、RCASPに詳細なKYC要件を遵守することを求め、関連情報を正確かつタイムリーに税務当局に報告することを保証します。CARFの徐々に実施されることで、グローバルな暗号税務が透明化に向かい、暗号規制が徐々に明確化される傾向が示されており、税収の公平性を促進し、公共の信頼を高め、政府の収入を増加させる一方で、仲介機関や納税居住者に対してもより高いコンプライアンス要件を求めています。