¿Los activos encriptación en el extranjero podrían ser examinados? Este artículo te lleva a conocer el CARF.

1. Introducción

El sitio web oficial del gobierno de EE. UU. muestra que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha presentado formalmente una propuesta a la Casa Blanca el 14 de noviembre. Esta propuesta se llama “Informe de Transacciones Digitales de Agentes”, y su contenido principal es implementar el “Marco de Informe de Activos Criptográficos” (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) lanzado por la OCDE. Una vez que el CARF se implemente, el IRS podrá obtener datos de cuentas de activos criptográficos en el extranjero que poseen los ciudadanos estadounidenses. Actualmente, la Casa Blanca está revisando la propuesta, y aprovechando este evento, este artículo hará un resumen e introducción al marco del CARF: ¿Qué es el CARF? ¿Cómo se ha desarrollado? ¿Ya ha comenzado su implementación?

2. ¿Qué es CARF?

El “Marco de Reporte de Activos Cripto” (CARF) es un estándar global de transparencia fiscal propuesto por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2022. Su mecanismo central es exigir a los países miembros el intercambio automático de información sobre la tenencia y transacciones de activos cripto de sus ciudadanos, con el fin de combatir eficazmente la evasión fiscal transfronteriza.

El regulador de CARF es muy claro, no regula los activos criptográficos en sí, sino que regula a los “sujetos que ofrecen servicios de activos criptográficos”. Dentro de su marco, cualquier institución que ofrezca servicios comerciales como transacciones, custodia, intercambio y gestión de activos criptográficos transferibles al público, puede ser considerada como un proveedor de servicios de activos criptográficos reportantes (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs), y debe asumir la obligación de reportar. Ejemplos típicos de RCASP incluyen intercambios centralizados, proveedores de servicios de billeteras custodiadas, OTC y corredores, emisores que ofrecen servicios de compra o redención de stablecoins, así como aquellas instituciones que, aunque se presentan como DeFi, tienen entidades operativas identificables detrás (como frontales centralizados o plataformas de gestión de ingresos).

De acuerdo con el marco CARF, RCASP necesita realizar el siguiente trabajo para los usuarios (incluidos los usuarios institucionales y los usuarios individuales): (1) Diligencia debida del cliente, identificando su estatus de residente fiscal, etc.; (2) Registrar y rastrear cuentas de usuarios, clasificar y contabilizar información sobre intercambios, disposiciones, adquisiciones y transferencias de activos criptográficos; estos registros y datos deben conservarse durante al menos cinco años. Cada año, RCASP enviará la información de diligencia debida y la información de activos a la autoridad fiscal de la jurisdicción correspondiente. Luego, las autoridades fiscales realizarán un intercambio automático de información internacional entre ellas, lo que equivale a construir una red global de información fiscal en el ámbito de los activos criptográficos, llenando el vacío que existe en los estándares de intercambio automático de información sobre cuentas financieras (CRS) en el ámbito criptográfico.

El sistema de reglas CARF se compone de tres partes principales:

(1) Reglas CARF y comentarios relacionados

Estas reglas y comentarios están diseñados en torno a cuatro elementos clave: i) el alcance de los activos criptográficos cubiertos; ii) las entidades y personas que deben cumplir con los requisitos de recopilación y reporte de datos; iii) las transacciones que deben ser reportadas y la información que debe ser reportada relacionada con tales transacciones; iv) procedimientos de debida diligencia para identificar a los usuarios y controladores de activos criptográficos y determinar las jurisdicciones fiscales relevantes para fines de reporte e intercambio; los países pueden convertir las reglas en leyes nacionales para recopilar e intercambiar información de reporte relevante de los proveedores de servicios criptográficos de su país con otros países que tengan acuerdos.

(2) Acuerdo fiscal bilateral o multilateral

Acuerdo o disposición entre autoridades competentes bilaterales o multilaterales sobre el intercambio automático de información, de acuerdo con las normas CARF y los comentarios relacionados.

(3) Formato de declaración electrónica

El formato electrónico (formato XML) utilizado por las autoridades competentes para intercambiar información CARF, así como el formato electrónico que los proveedores de servicios de activos criptográficos deben utilizar para informar la información CARF a las autoridades fiscales (de acuerdo con la legislación nacional).

3. Desarrollo e implementación de CARF

Desde su lanzamiento inicial hasta su amplia aceptación, el desarrollo de CARF refleja la adopción por parte de la comunidad internacional de la tendencia hacia la transparencia fiscal en criptomonedas.

2022: A principios de 2022, la OCDE publicó un documento de consulta sobre un proyecto de normativa, y en octubre se lanzó la versión final del Marco de Reporte de Activos Cripto, que propone un estándar global unificado para el intercambio de información transnacional sobre activos cripto, marcando la formación inicial de las reglas CARF.

2023: La OCDE publica la primera versión del esquema XML, preguntas frecuentes, y guías de operación para la debida diligencia y la declaración, estableciendo reglas técnicas y de proceso ejecutables para el CARF.

2024: La OCDE publica la versión final del esquema XML CARF, y los países comienzan a preparar la legislación nacional y el trabajo de integración.

CARF es en sí mismo un estándar internacional establecido por la OCDE, que no tiene fuerza legal directa y debe ser implementado a través del compromiso de los países para unirse, la transposición legislativa y la integración de sistemas. En otras palabras, el momento en que CARF comienza a implementarse en diferentes países/regiones depende de los compromisos específicos de cada país. Según datos de la OCDE, hasta noviembre de 2025, 74 jurisdicciones han formalmente comprometido a implementar CARF en 2027 o 2028, de las cuales 53 han firmado acuerdos de autoridades competentes bilaterales o multilaterales de CARF (CARF MCAA). Entre ellas, la Unión Europea aprobó en 2023 la directiva DAC8 (Directiva de Cooperación Administrativa Nº 8), que requiere que los Estados miembros de la UE comiencen a recopilar información a partir del 1 de enero de 2026 y completen el primer intercambio de información transfronterizo antes del 30 de septiembre de 2027, mientras que otros países/regiones también están avanzando en la implementación de CARF.

Según la divulgación oficial de la OCDE, hasta el 24 de noviembre de 2025, el estado de compromiso de las jurisdicciones es el siguiente:

4. Conclusión

CARF es conocido como el CRS del mundo cripto, y su objetivo es establecer un marco global unificado para el intercambio de información fiscal, abordando los problemas de regulación fiscal de los activos criptográficos y proporcionando a las autoridades fiscales de los países más datos de terceros sobre las actividades criptográficas de los residentes fiscales. Este marco exige que los RCASP cumplan con requisitos detallados de KYC, asegurando que la información relevante se informe a las autoridades fiscales de manera precisa y oportuna. La gradual implementación de CARF muestra una tendencia hacia la transparencia fiscal global en el ámbito cripto y una mayor claridad en la regulación cripto, promoviendo la equidad fiscal, aumentando la confianza pública y aumentando los ingresos del gobierno, al mismo tiempo que plantea requisitos de cumplimiento más altos para los intermediarios y los residentes fiscales.