印度數位資產稅務框架2024：完整投資者指南

了解印度的加密貨幣稅務

印度的加密貨幣稅務格局已經經歷了重大轉變，尤其是在正式將虛擬數字資產納入國家稅收體系之後。隨著數字資產在全國範圍內的普及，投資者和交易者面臨越來越複雜的合規要求。印度政府轉向積極監管，標誌著市場參與者理解義務和優化財務策略的關鍵時刻。

虛擬數字資產：定義與分類

什麼構成虛擬數字資產？

虛擬數字資產 (VDAs)，根據2022年財政法案正式定義，代表一個廣泛的數字持有範疇。此分類包括：

數字貨幣與區塊鏈基礎資產

• 比特幣、以太坊及類似的加密貨幣，利用區塊鏈技術保障交易安全與單位生成
• 在分散式帳本系統上運行的替代幣與代幣

非同質化代幣（NFTs）

• 代表特定物品所有權或真實性驗證的獨特數字代幣
• 應用範圍涵蓋數字藝術、收藏品、遊戲資產與虛擬財產

立法採用VDA術語，彰顯印度將數字資產融入正式監管體系的決心。與傳統金融工具不同，VDAs透過去中心化網絡運作，消除了銀行或金融機構等中介。

VDAs與傳統金融工具的比較

傳統資產特徵：

• 在既有法律框架內具有實體存在或認可 (房地產、貴金屬、證券)
• 由特定政府機構監管，交易由認可的金融機構監控
• 物理轉移或集中式帳本記錄

虛擬數字資產特徵：

• 完全數字存在，無實體形態
• 所有權與轉移記錄在去中心化數字帳本（如區塊鏈）上
• 運作獨立於傳統金融中介
• 由底層密碼技術治理

此區別深刻影響投資策略、監管合規與稅務處理，涵蓋兩類資產。

加密貨幣收益的稅務框架

法定稅制

所得稅法第115BBH條建立了虛擬數字資產交易的主要稅收機制。該框架規定：

• 統一稅率： 30%適用於所有VDAs轉讓所得
• 附加稅： 稅額上徵收4%的教育及健康稅（cess）
• 成本基礎限制： 只有取得價格可用於扣除，其他費用不允許
• 損失處理： VDA交易的資本損失不能抵扣其他收入或結轉

此全面制度反映印度將數字資產交易納入正式經濟體系的做法，同時重視稅收合規。

不同交易類型的稅率

交易活動

• 買賣資本利得：30% + 4% cess
• 適用於頻繁交易者與長期持有者

挖礦作業

• 收入分類為“其他來源”：30% + 4% cess
• 徵稅基礎：收到時的公平市價
• 後續出售價格變動產生獨立的資本利得或損失

獎勵機制

• 質押與鑄幣獎勵：作為“其他來源收入”課稅，30% + 4% cess
• 基礎：獲得時的加密貨幣價值
• 後續價格波動產生獨立的資本事件

贈與與空投

• 閾值：價值超過INR 50,000即課稅
• 例外：親屬贈與低於此閾值免稅
• 稅率：超出部分30% + 4% cess

非同質化代幣銷售

• 資本利得課稅：30% + 4% cess
• 基礎：購買與銷售價格的差額

跨加密貨幣交易

• 每次交易視為獨立應稅事件
• 交易時的公平市價評估
• 不允許洗售（wash sale）或時間策略

TDS（預扣稅）機制

自2022年7月1日起，根據第194S條實施1%的TDS規定，對所有VDA轉讓徵收。此規定適用於所有交易類型與平台。在成熟交易所出售時，平台通常負責計算TDS並向政府繳納。點對點（P2P）交易則由買方負責扣繳。

範例說明： 出售價值19,000 USDT的比特幣，將扣除190 USDT的TDS，並由交易所將此款項轉交政府，並記入您的個人帳號(PAN)。

實務稅務計算方法

( 第一步：交易分類

確定具體交易類型——是交易活動、挖礦收入、質押獎勵、贈與或空投參與。每類別有不同的稅務處理規範。

) 第二步：盈虧判定

計算公式： 利潤/損失 = 銷售收入 - 購入成本

範例：

• 比特幣購買：INR 30,00,000
• 銷售價格：INR 40,00,000
• 計算利得：INR 10,00,000

第三步：稅額計算

適用30%的主要稅率加4%的教育稅（cess）：

稅款 = 利得 × 30% = INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000 教育稅 = 稅額 × 4% = INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000 總稅負 = INR 3,12,000

挖礦收入計算方式

當挖礦產生價值INR 2,00,000的加密貨幣時：

• 立即稅務義務： INR 2,00,000 × 34% ###30% + 4% cess### = INR 68,000
• 後續出售： 若稍後以INR 3,00,000售出，資本利得為INR 1,00,000，產生額外的30%稅款INR 30,000
• 價格下跌： 以INR 1,50,000售出，產生INR 50,000的損失——根據現行規定，此損失不能抵扣其他收入

( 質押獎勵稅務範例

質押獎勵收入價值INR 1,00,000：

• 基礎稅：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總負擔：INR 31,200

年度所得稅申報要求

) 申報流程概述

入口網站： 登入官方所得稅部電子申報系統 ###incometaxindiaefiling.gov.in###

表格選擇：

• ITR-2：適用於有加密貨幣交易資本利得的個人
• ITR-3：當加密貨幣構成商業收入時

VDA附表填寫： 此專用部分需提供：

• 資產取得與轉讓日期
• 成本基礎文件
• 銷售金額
• 完整交易細節

核對與提交： 核查所有資料正確性，完成數位或紙本驗證，並在截止日期前提交。

重要截止日： 必須在財政年度結束後的7月31日前提交 (4月1日 - 3月31日)。

策略性稅務最小化方法

( 會計方法優化

FIFO（先進先出）策略 )First-In-First-Out###： 系統性指定出售的加密貨幣單位，通過策略性分配成本基礎來降低稅負。此方法假設最早購買的資產先售出。

( 時間性交易規劃

考慮在預期較低整體收入的財政年度出售，利用稅率階梯位置獲益。

) 資本損失利用

雖然不能直接抵扣其他收入，但理論上可以用來抵扣不同資產類別的資本利得，儘管監管環境仍在演變。

專業諮詢

聘請熟悉數字資產規範的稅務專家，制定符合個人情況與監管指引的定制策略。

常見合規陷阱與解決方案

全面交易報告

關鍵錯誤： 忽略交易，包括錢包到錢包轉帳、微交易或遺忘的購買。

解決方案： 保持詳盡的交易記錄，使用自動追蹤工具確保準確。

TDS扣繳誤解

關鍵錯誤： 不清楚1% TDS的適用時機與責任歸屬，尤其在點對點與國際平台。

解決方案： 確認TDS已扣繳並妥善存入政府，申報時申請TDS抵免以追回多扣部分。

成本基礎不準確

關鍵錯誤： 使用平均或估算成本而非精確追蹤，扭曲利得計算。

解決方案： 記錄每筆交易的確切購買價格與日期，利用電子表格或會計軟體詳細記錄。

跨加密貨幣交易忽略

關鍵錯誤： 將加密貨幣對加密貨幣的交易視為免稅，實則屬於應稅事件。

解決方案： 在每次交易時評估公平市價，並如實申報利得或損失。

資本損失文件缺失

關鍵錯誤： 未妥善記錄並申報符合資格的資本損失，導致稅務負擔膨脹。

解決方案： 系統性追蹤並申報所有損失，保存相關證明文件以備審核。

TDS抵免疏漏

關鍵錯誤： 未在申報時申請合法TDS抵免，導致多繳稅款。

解決方案： 從交易記錄中提取TDS證明，申請全額抵免，並申請退稅。

有關印度加密貨幣稅務的關鍵問題

申報期限： 年度加密貨幣稅務義務與一般所得稅申報截止日一致，通常為次年7月31日。

生效日期： 30%的稅制自2022年4月1日起生效。

購買課稅： 購買加密貨幣本身不構成即時稅務事件，只有在盈利處置或產生收入時才課稅。

NFT處理： 非同質化代幣與其他虛擬數字資產類似，盈利銷售適用30%的資本利得稅。

稅率適用： 不論個人所得稅等級，所有加密貨幣收益均適用30%的統一稅率。

轉移方式： 在個人錢包或交易所帳戶間轉移不產生稅務後果，除非涉及銷售或交換。

挖礦與質押義務： 兩者皆產生在收到時按公平市價計算的應稅收入，建立後續交易的新稅基。

超額TDS的解決： 多繳的TDS可通過正常申報流程申請退稅。

支付義務缺口： 若實際稅額超過TDS扣繳，差額須自行繳納。

未實現利得課稅： 稅務責任在實際交易（銷售或交換）時產生，而非持有期間的帳面升值。

最低閾值： 1%的TDS適用於超過特定閾值的交易 ###一般為個人每年 INR 50,000，某些商業實體為 INR 10,000###。

結論

在印度，掌握加密貨幣稅務規定的演變與詳細記錄是關鍵。監管環境持續發展，持續學習與專業指導尤為重要。具備數字資產稅務經驗的專家能提供個性化建議，優化策略，確保合規並降低不必要的稅務負擔。保持對監管變動的敏感，能讓投資策略與當前義務和新興機會保持一致，應對這個充滿動態的行業。