Закордонні шифровані активи можуть бути піддані перевірці? Одна стаття розповість вам про CARF

1. Вступ

Офіційний веб-сайт уряду США показує, що 14 листопада Податкова служба США (IRS) офіційно подала пропозицію до Білого дому. Ця пропозиція називається “Звітність про цифрові транзакції брокерів”, і її основна мета - реалізація “Рамки звітності про криптоактиви” (Crypto-Asset Reporting Framework, скорочено CARF), запропонованої Організацією економічного співробітництва і розвитку (OECD). Як тільки CARF буде реалізовано, IRS зможе отримувати дані про рахунки з криптоактивами за кордоном, які належать громадянам США. Наразі Білий дім розглядає цю пропозицію, і, використовуючи цю подію, ця стаття має на меті узагальнити та представити рамки CARF - що таке CARF? Як він розвивався? Чи почали його реалізацію?

!

2. Що таке CARF

«Звітна структура криптоактивів» (CARF) є глобальним стандартом податкової прозорості, запропонованим Організацією економічного співробітництва та розвитку (OECD) у 2022 році. Її основний механізм полягає в тому, що країни-члени повинні автоматично обмінюватися інформацією про володіння та торгівлю криптоактивами своїх громадян, щоб ефективно стримувати транскордонне ухилення від сплати податків.

Регуляторний орган CARF дуже чітко визначений: він не регулює самі криптоактиви, а регулює “суб'єкти, які надають послуги з криптоактивів”. У його рамках будь-які установи, які надають комерційні послуги з обміну, зберігання, обміну, управління та інші послуги з передаваними криптоактивами для населення, можуть вважатися звітними постачальниками послуг з криптоактивів (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs) і повинні виконувати звітні зобов'язання. Типові RCASP включають централізовані біржі, постачальників послуг зберігання гаманців, OTC та брокерів, емітентів, які забезпечують купівлю або викуп стейблкоїнів, а також установи, які, хоч і називаються DeFi, але мають за собою впізнавані, операційні суб'єкти (такі як централізовані фронти, платформи управління доходами).

Згідно з рамками CARF, RCASP має здійснювати наступні дії щодо користувачів (включаючи інституційних та фізичних осіб): (1) проведення належної перевірки клієнтів для визначення їхнього податкового резидентства тощо; (2) ведення записів про рахунки користувачів і відстеження інформації про транзакції, пов'язані з криптоактивами, такими як обмін, відчуження, придбання та перекази, ця інформація повинна класифікуватися та зберігатися не менше п'яти років. Щорічно RCASP буде надсилати інформацію про перевірку та активи до податкових органів у відповідній юрисдикції. Після цього податкові органи автоматично здійснюватимуть міжнародний обмін інформацією — це фактично створює глобальну мережу податкової інформації в сфері криптоактивів, заповнюючи прогалини існуючих стандартів автоматичного обміну податковою інформацією щодо фінансових рахунків (CRS) у крипто-сфері.

Система правил CARF складається з трьох основних частин:

（1）Правила CARF та відповідні коментарі

Ці правила та коментарі розроблені навколо чотирьох ключових елементів: i) обсяг криптоактивів, що охоплюються; ii) суб'єкти та особи, які зобов'язані дотримуватися вимог збору даних та звітності; iii) угоди, які потрібно звітувати, а також інформація, що підлягає звітуванню, пов'язана з такими угодами; iv) процедури належної перевірки для виявлення користувачів криптоактивів і контролерів, а також визначення відповідних податкових юрисдикцій для цілей звітності та обміну; держави можуть перетворити правила на національне законодавство для збору та обміну відповідною звітною інформацією про національних постачальників послуг криптоактивів з іншими країнами, які мають угоди.

(2) двостороння або багатостороння податкова угода

Згідно з правилами CARF та відповідними коментарями, двостороння або багатостороння угода чи домовленість між компетентними органами щодо автоматичного обміну інформацією.

(3) електронний формат подання

Електронний формат (формат XML), який використовують уповноважені органи для обміну інформацією CARF, а також електронний формат, який використовують постачальники послуг з криптоактивів для звітування органам податкової служби про інформацію CARF (відповідно до положень національного законодавства).

3. Розвиток і впровадження CARF

З моменту свого первісного запуску до широкого прийняття, розвиток CARF відображає прийняття міжнародним суспільством тенденції до прозорості криптовалютного оподаткування.

2022 рік: на початку 2022 року ОЕСР опублікувала консультаційний документ про запропоновану нормативну схему, а потім у жовтні випустила остаточну версію Рамки звітування про криптоактиви (Crypto-Asset Reporting Framework), яка пропонує єдиний глобальний стандарт обміну інформацією про криптоактиви між країнами, що знаменує початкову форму правил CARF.

2023 рік: ОЕСР опублікувала першу версію XML-схеми, FAQ, рекомендації щодо проведення дью-ділідженсу та подання звітності, щоб створити виконувані технічні та процесуальні правила для CARF.

2024 рік: ОЕСР публікує остаточну версію XML-схеми CARF, країни починають готувати національне законодавство та роботи з інтеграції.

CARF сам по собі є міжнародним стандартом, розробленим ОЕСР, не має прямої юридичної сили і для його реального впровадження необхідно, щоб країни зобов'язалися приєднатися, здійснили законодавче перетворення та інтеграцію систем. Іншими словами, час впровадження CARF у різних країнах/регіонах залежить від конкретних зобов'язань кожної країни. Дані ОЕСР свідчать, що станом на листопад 2025 року 74 юрисдикції офіційно зобов'язалися впровадити CARF у 2027 або 2028 роках, з яких 53 юрисдикції підписали двосторонні або багатосторонні угоди з керівними органами CARF (CARF MCAA). Серед них ЄС ухвалив директиву DAC8 у 2023 році (8-у директиву про адміністративне співробітництво), яка зобов'язує всі країни-члени ЄС збирати інформацію з 1 січня 2026 року та завершити перший раунд обміну інформацією між країнами до 30 вересня 2027 року, а інші країни/регіони також поступово просувають CARF.

Згідно з офіційними даними ОЕСР, станом на 24 листопада 2025 року, зобов'язання з боку юрисдикцій виглядають наступним чином:

!

4. Висновок

CARF вважається CRS у світі криптовалют, його мета полягає в створенні єдиного глобального каркасу обміну податковою інформацією, вирішуючи проблеми регулювання оподаткування криптоактивів, надаючи податковим органам країн більше третіх даних про криптову діяльність резидентів. Ця структура вимагає від RCASP дотримання детальних вимог KYC, щоб забезпечити точне та своєчасне звітування про відповідну інформацію податковим органам. Поступове впровадження CARF демонструє тенденцію до прозорості глобального податкового регулювання криптовалют та поступової ясності в регулюванні криптовалют, одночасно сприяючи справедливості в оподаткуванні, підвищуючи довіру громадськості та збільшуючи доходи урядів, воно також ставить вищі вимоги до дотримання для посередницьких організацій та резидентів-налогоплатників.