Понимание необлагаемого дохода для ребенка: объяснение налога на детей

Сегодняшние молодые инвесторы имеют захватывающие возможности для раннего увеличения своего богатства, но при этом сталкиваются с уникальной налоговой проблемой, которую многие семьи не понимают. Когда ребенок зарабатывает деньги на инвестициях — например, проценты, дивиденды или прирост капитала — этот доход попадает в особую налоговую категорию с собственными правилами. Понимание того, что означает «неприобретённый доход» для ребенка и как он облагается налогом, важно для родителей и опекунов, планирующих помочь своим детям обрести финансовую независимость.

Налоговая система США включает положение, специально предназначенное для предотвращения использования высокодоходных семей детьми в качестве инвестиционных инструментов для снижения налогов. Именно здесь вступает в силу так называемый kiddie tax. Изучая это налоговое правило сейчас, вы можете принимать более разумные решения о структуре инвестиций вашего ребенка и потенциально экономить тысячи долларов на налогах за его жизнь.

Что считается неприобретённым доходом для ребенка?

Термин «неприобретённый доход» для ребенка относится к любым деньгам, которые он получает, не зарабатывая их трудом или работой. Это отличается от заработной платы, оклада или другого вознаграждения за выполненную работу.

Распространённые виды неприобретённого дохода для ребенка включают:

• Проценты — доходы с сберегательных счетов, облигаций и других долговых инструментов
• Дивиденды — выплаты по акциям и взаимным фондам
• Прирост капитала — прибыль от продажи инвестиций по цене выше цены покупки
• Распределения по трастам — доход, полученный в качестве бенефициара траста
• Доход от аренды или роялти — доходы от недвижимости или интеллектуальной собственности
• Облагаемые налогом стипендии — образовательные гранты, не использованные на квалифицированные расходы
• Пенсионные выплаты Social Security — определённые виды государственных пособий

Важно отметить: если ребенок вкладывает заработанные деньги с летней работы в сберегательный счет, проценты, полученные этим счетом, считаются неприобретённым доходом, даже если первоначальный вклад был заработанным доходом.

Аналогично, подарки и наследства, приносящие инвестиционный доход, рассматриваются как неприобретённый доход для ребенка. Это включает деньги, переданные по Закону о передаче имущества несовершеннолетним (UTMA) или аналогичным опекунским соглашениям.

Кто платит kiddie tax и когда?

Не каждый ребенок с неприобретённым доходом платит kiddie tax. Для этого должны одновременно выполняться несколько условий:

Возрастные требования: ребенок должен соответствовать одной из следующих категорий:

• 17 лет или младше на конец налогового года
• ровно 18 лет при условии, что его заработанный доход составляет менее половины его поддержки
• студент на полном дне в возрасте от 19 до 23 лет, чей заработанный доход менее половины его поддержки

Порог дохода: на налоговый год 2023 kiddie tax применяется, если неприобретённый доход превышает 2500 долларов (по сравнению с 2300 долларами в 2022 году). Этот порог ежегодно корректируется с учетом инфляции.

Семейное положение: хотя бы один из родителей должен быть жив на конец года, и ребенок не может подавать совместную налоговую декларацию с супругом.

Обязанность подавать декларацию: ребенок должен быть обязан подать налоговую декларацию в зависимости от уровня своего дохода.

Kiddie tax не всегда был частью налогового кодекса. Он был введён Законом о налоговой реформе 1986 года для закрытия лазейки. Ранее богатые родители регулярно переводили инвестиции на имя своих детей, позволяя всему доходу облагаться по более низкой налоговой ставке ребенка. Правила kiddie tax предотвращают такую стратегию, применяя к неприобретённому доходу, превышающему порог, маргинальную налоговую ставку родителя.

Как рассчитывается налог на неприобретённый доход ребенка

Понимание конкретного расчёта налога помогает понять, сколько именно налогов ваш ребенок может заплатить. Расчёт основан на многоуровневой системе, которая использует пороги дохода.

Трёхуровневая налоговая структура (на примере 2023 года):

Первый уровень защищает ребенка за счёт стандартного вычета. Первые 1250 долларов неприобретённого дохода полностью освобождены от налога. Эта сумма соответствует базовому стандартному вычету для зависимых детей без заработанного дохода.

Второй уровень — переходная зона. Следующие 1250 долларов неприобретённого дохода (от 1251 до 2500 долларов) облагаются налогом по ставке самого ребенка, которая обычно ниже ставки родителей. Для ребенка с минимальным другим доходом это может быть ставка 10%.

Третий уровень — kiddie tax. Любой неприобретённый доход, превышающий 2500 долларов, облагается налогом по маргинальной ставке родителей. Именно здесь налоговая нагрузка возрастает значительно.

Пример с реальными цифрами:

Рассмотрим 16-летнюю Эмму, которая указана как зависимый в совместной декларации родителей. В 2023 году её доход включает:

• 200 долларов процентов с сберегательного счета
• 3800 долларов дивидендов с инвестиционного счета, открытого для нее родителями
• 1500 долларов распределений по приросту капитала от подарка бабушек и дедушек
• 6200 долларов заработка с частичной занятости

Общий неприобретённый доход Эммы составляет 5500 долларов. При этом её заработанный доход — 6200 долларов, а стандартный вычет — 6600 долларов, что даёт налогооблагаемый доход в 5100 долларов.

Рассмотрим налоговые расчёты:

• Первые 1250 долларов неприобретённого дохода: налог 0 (защищены стандартным вычетом)
• Следующие 1250 долларов: облагаются по ставке 10% = 125 долларов налога
• Оставшиеся 3000 долларов: облагаются по ставке 24% (ставка родителей) = 720 долларов налога
• Общий налог на неприобретённый доход: 845 долларов

Если бы весь 5500 долларов неприобретённого дохода облагался по личной ставке 10%, налог составил бы всего 550 долларов. Правила kiddie tax увеличивают налог на 295 долларов.

Обязательные документы: при применении kiddie tax родители должны подать форму IRS 8615 (Налог для определённых детей с неприобретённым доходом) вместе с налоговой декларацией ребенка. Эта форма фиксирует расчёт и подтверждает применение ставки родителей.

Стратегические варианты при отчёте о неприобретённом доходе ребенка

Родители могут иметь возможность выбрать, как отчитываться о доходах ребенка в определённых ситуациях. Если у ребенка только проценты и дивиденды (включая распределения по приросту капитала), можно выбрать отражение всего неприобретённого дохода прямо в своей налоговой декларации вместо отдельной подачи декларации ребенком.

Этот подход предполагает подачу формы 8814 и имеет преимущества:

• Упрощает процесс — ребенок не обязан подавать отдельную декларацию
• Полностью исключает применение kiddie tax
• Облегчает общую налоговую отчётность

Однако этот вариант возможен только при наличии у ребенка исключительно инвестиционного дохода без других источников дохода. Если у ребенка есть заработанный доход, этот способ использовать нельзя.

Дополнительные налоги помимо kiddie tax

Некоторые семьи сталкиваются с ещё одним уровнем налогообложения — налогом на чистые инвестиционные доходы (net investment income tax). Этот surtax в 3.8% применяется, если скорректированный валовой доход превышает определённые пороги:

• 200 000 долларов для одиноких налогоплательщиков и глав семей
• 250 000 долларов для совместных брачных пар
• 125 000 долларов для супругов, подающих раздельно

Этот налог распространяется на проценты, дивиденды, прирост капитала, доходы от аренды и роялти. Он не применяется к заработной плате или доходам от работы. Расчёт этого налога требует заполнения формы 8960.

Как минимизировать налог на неприобретённый доход ребенка

Вместо того чтобы мириться с высокой налоговой нагрузкой на инвестиции ребенка, рассмотрите эти стратегические подходы:

Налоговые счета с преимуществами: использование планов сбережений на образование 529 или опекунских IRA — один из наиболее эффективных способов. Эти счета позволяют инвестициям расти без налогов, а при правильном планировании — и с налоговыми льготами при выводе средств. В отличие от обычных опекунских счетов (например, UTMA), эти специальные счета не вызывают kiddie tax, поскольку не генерируют облагаемый налогом неприобретённый доход.

Стратегия Roth IRA: ребенок с заработанным доходом может внести вклад в Roth IRA, что позволяет его заработкам расти без налогов и полностью избегать kiddie tax.

Преимущества планов 529: эти планы обеспечивают налоговые преимущества — рост без налогов и освобождение от налогов при использовании на квалифицированные образовательные расходы. Некоторые штаты предоставляют налоговые вычеты за взносы.

Тайминг доходов: рассмотрите возможность отсрочки реализации прироста капитала до достижения ребенком 18 лет (или окончания учебы после 23), что полностью исключает их из правил kiddie tax.

Прямые взносы: при дарении детям лучше делать взносы напрямую в налоговые льготные счета, а не оставлять деньги в облагаемых налогом инвестиционных счетах.

Итог: понимание того, что такое неприобретённый доход для ребенка и как работает kiddie tax, даёт вам возможность стратегически структурировать инвестиции семьи. Используя налоговые счета без налогов и правильное планирование, вы можете помочь своему ребенку накапливать богатство без лишних налоговых потерь.