Понимание налоговой системы Индии в области криптовалют: руководство по налоговым ставкам 2024 года

Рынок криптовалют Индии продолжает быстро расти, при этом нормативные рамки развиваются для учета налогообложения Виртуальных Цифровых Активов (VDAs). Для инвесторов и трейдеров, ориентирующихся в этой сфере, стало необходимым понимание структуры налога на криптовалюту и требований к соблюдению законодательства. Переход индийского правительства от регулятивной осторожности к структурированному налогообложению отражает интеграцию сектора в мейнстрим. В этом руководстве представлен полный обзор того, как облагаются налогом криптовалюты, какие ставки применяются и практические стратегии соблюдения требований.

Налоговая система VDA: что изменилось в 2022 году

С 1 апреля 2022 года Индия официально классифицировала криптовалюты, NFT и другие цифровые активы как Виртуальные Цифровые Активы в соответствии с Законом о финансах 2022. Этот законодательный шаг создал отдельную налоговую базу, а не рассматривал криптовалюту как обычное имущество. В соответствии с разделом 115BBH Закона о подоходном налоге, теперь применяется единая ставка налога на криптовалюту 30% на доходы от переводов VDA, что кардинально меняет подход к расчету налоговых обязательств трейдеров и инвесторов.

Что считается Виртуальным Цифровым Активом?

Виртуальные Цифровые Активы включают:

• Криптовалюты: Bitcoin, Ethereum и альткоины, функционирующие на блокчейн-сетях
• NFT: Уникальные цифровые токены, представляющие цифровое искусство, коллекционные предметы и аутентифицированные цифровые товары
• Другие цифровые активы: Любое цифровое представление стоимости с использованием криптографических протоколов

В отличие от традиционных активов, хранящихся через банки или брокеров, VDAs существуют исключительно в цифровой форме и функционируют через децентрализованные сети без посредников.

Разбор налоговой ставки на криптовалюту: 30% плюс сборы

Основная ставка налога на криптовалюту в Индии проста: 30% фиксированного налога на все доходы от переводов VDA, плюс применяемые сборы и сборы на фонд. Эта ставка применяется одинаково независимо от:

• вашего личного налогового диапазона
• частоты торгов
• того, являются ли доходы краткосрочными или долгосрочными

Как применяется ставка 30% к разным видам деятельности

Расчет фактической налоговой нагрузки

Пример прибыли от торговли

Сценарий: Вы купили 1 Bitcoin за ₹10 00 000 и продали его позже за ₹15 00 000.

Шаг 1 - Расчет прибыли:

• Прибыль = ₹15 00 000 - ₹10 00 000 = ₹5 00 000

Шаг 2 - Применение налоговой ставки:

• Базовый налог = ₹5 00 000 × 30% = ₹1 50 000
• Сбор (4%) = ₹1 50 000 × 4% = ₹6 000
• Общий налог = ₹1 56 000

Расчет дохода от майнинга

Когда вы майните криптовалюту, рыночная стоимость при получении становится немедленно облагаемой налогом прибылью — не когда вы ее продаете.

Сценарий: Вы майните Bitcoin, оцененный в ₹2 00 000 при получении.

Немедленный налог на майнинг:

• Облагаемый доход = ₹2 00 000
• Налог = ₹2 00 000 × 30% + 4% = ₹68 000

Если позже продаете за ₹3 00 000:

• Капитальная прибыль = ₹3 00 000 - ₹2 00 000 = ₹1 00 000
• Дополнительный налог = ₹1 00 000 × 30% = ₹30 000
• Общий налог = ₹98 000

Если позже продаете за ₹1 50 000:

• Убыток = ₹1 50 000 - ₹2 00 000 = -₹50 000
• Примечание: Этот убыток не может компенсировать другие виды доходов согласно текущему законодательству

( Налогообложение наград за стейкинг

Сценарий: Вы получаете криптовалюту на сумму ₹1 00 000 через стейкинг.

• Облагаемый доход = ₹1 00 000
• Налог при ставке 30% = ₹30 000
• Сбор )4%### от налога = ₹1 200
• Общая сумма обязательств = ₹31 200

Механизм удержания налога у источника (TDS)

Введен с 1 июля 2022 года по разделу 194S Закона о подоходном налоге, 1% TDS применяется ко всем транзакциям VDA. Этот вычет происходит при передаче — через платформу, P2P или обмен между участниками.

Как работает TDS на практике

Пример: Продажа ₹19 000 USDT в Bitcoin

• Значение транзакции = ₹19 000
• TDS (1%) = ₹190
• Сумма зачисления на ваш счет = ₹18 810

TDS в размере ₹190 перечисляется на ваш PAN (Постоянный номер счета) через посредника.

Управление и получение кредитов по TDS

Уплаченный TDS можно зачесть как кредит против вашего общего налогового обязательства:

• Храните записи всех удержаний TDS с датами и суммами
• При подаче годовой декларации укажите сумму TDS как кредит
• Если TDS превышает итоговый налог, подайте заявку на возврат
• Если TDS недостаточен, доплатите разницу

Эти действия не облагаются налогом

Несколько действий не вызывают налогообложения:

• Покупка криптовалюты — покупка не является облагаемой налогом операцией; налог возникает только при продаже или передаче
• Переводы между вашими кошельками — перемещение криптовалюты между вашими кошельками не облагается налогом
• Обмен между платформами (без торговли) — не облагается налогом
• Хранение — простое владение криптовалютой без торговли не вызывает немедленного налогообложения

Налог возникает только при реализации прибыли через продажу, обмен, дарение или получение облагаемых наград.

Раздел 115BBH: Основное правило налогообложения

Раздел 115BBH создал особую налоговую категорию для доходов от VDA с определенными ограничениями:

• Фиксированная ставка 30% применяется ко всем доходам от переводов VDA
• Никакие вычеты не допускаются, кроме стоимости приобретения — то есть бизнес-расходы, брокерские сборы или торговые убытки не уменьшают налоговую базу по отдельной сделке
• Убытки не могут компенсировать другие доходы — если вы потеряли деньги на одной криптовалютной сделке, вы не можете использовать этот убыток для снижения прибыли от других инвестиций или доходов от работы
• Убытки не переносятся на будущее — неиспользованные убытки в текущем году истекают и не могут быть применены в последующие годы
• Каждая сделка рассматривается отдельно — каждая покупка/продажа обрабатывается независимо для целей налогообложения

Эта жесткая структура требует точного ведения учета.

Важные аспекты налогового планирования

Методы учета

Использование системных подходов к определению продаваемых монет может оптимизировать налоговую позицию:

• FIFO (Первым пришел — первым ушел): предполагает продажу самых старых приобретений в первую очередь, что может привести к более высоким капиталовложениям в растущем рынке
• LIFO (Последним пришел — первым ушел): предполагает продажу новых приобретений в первую очередь
• Специфическая идентификация: вы выбираете конкретные монеты для продажи (максимальный контроль)

Разные методы могут значительно влиять на налоговые результаты при одинаковом портфеле.

Стратегии по времени

• Реализуйте крупные прибыли в годах с более низким общим доходом, чтобы воспользоваться существующими порогами
• Распределите крупные продажи на несколько финансовых лет, если возможно
• Рассмотрите налоговую оптимизацию — продажу неэффективных активов для получения убытков, которые можно использовать для снижения других капитальных доходов (хотя прямое зачетное списание с других видов доходов не допускается)

Стратегии диверсификации

Снижение волатильности портфеля через диверсификацию или позиции в стейблкоинах может:

• Минимизировать неожиданные крупные убытки, трудно компенсируемые
• Создавать более предсказуемые налоговые события в течение года
• Обеспечивать стабильность для принятия решений

Распространенные ошибки при соблюдении требований

1. Неполное отчетность по транзакциям

Каждая транзакция должна быть задекларирована — сделки, продажи, покупки и даже переводы между кошельками. Недооценка может привести к штрафам и начислению процентов.

2. Ошибки при обработке крипто-крипто сделок

Многие считают, что обмен Bitcoin на Ethereum без использования фиатных валют избегает налогообложения. Неверно — каждый обмен является облагаемой налогом операцией. Рыночная стоимость в момент обмена определяет прибыль или убыток, который необходимо задекларировать.

3. Неточное отслеживание базы стоимости

Угадать или усреднить стоимость приобретения — частая ошибка. Точное отслеживание каждой цены покупки необходимо для правильного расчета прибыли/убытка.

4. Неучет доступных кредитов по TDS

Если с ваших транзакций удержан TDS, но вы не заявляете его в декларации, вы переплачиваете налог. Всегда сверяйте удержания TDS с подачей декларации.

5. Игнорирование мелких транзакций

Небольшие airdrop, мелкие суммы майнинга или небольшие подарки свыше ₹50 000 все равно требуют отчетности. Совокупно пропуск таких данных создает пробелы в соблюдении и риск проверки.

6. Неправильный расчет налога по майнингу/стейкингу

Забывать, что майнинг облагается налогом сразу по рыночной стоимости (не при последующей продаже) — частая ошибка. Два налоговых события — получение и последующая продажа — должны рассчитываться отдельно.

Пошаговая подача налоговой декларации по криптовалютам

Через портал электронной подачи налоговой декларации

1. Войдите на портал налоговой службы с вашими учетными данными
2. Выберите подходящую форму ITR:
   • ITR-2: для физических лиц с капитальными доходами
   • ITR-3: для физических лиц с бизнес-доходом от криптоторговли
3. Заполните раздел VDA, указав:
   • даты приобретения и стоимости
   • даты передачи/продажи
   • сумму продажи и рыночные стоимости
   • тип актива и транзакции
4. Укажите общие доходы и удержанный TDS
5. Проверьте и отправьте до крайнего срока 31 июля (или продленного срока, если есть)

Необходимые документы

• История транзакций со всех платформ
• Квитанции о покупках и документы по базе стоимости
• Сертификаты TDS для транзакций, превышающих пороги
• Оценки рыночной стоимости для дат майнинга/стейкинга/airdrop
• Документы по заявленным убыткам

Будущие требования по соблюдению

Правила налогообложения криптовалют в Индии продолжают развиваться. Недавние события включают:

• Обсуждения правил учета убытков
• Возможные изменения порогов TDS
• Регулятивные разъяснения по новым криптоактивам
• Международное сотрудничество по налоговому соблюдению

Следите за обновлениями через:

• Официальные циркуляры налоговой службы
• Новости от финансовых регуляторов
• Консультации с налоговыми специалистами по крипте
• Новости сообществ криптоплатформ и ассоциаций

Часто задаваемые вопросы

В: Когда нужно подавать налоговую декларацию по криптовалютам?
О: До 31 июля следующего за финансового года (апрель-март) или в установленный правительством продленный срок.

В: Применяется ли ставка 30% независимо от моего налогового диапазона?
О: Да. Эта ставка фиксирована и одинакова для всех, независимо от вашего личного налогового уровня.

В: Можно ли переносить убытки по криптовалютам на другие доходы?
О: Нет. Убытки по крипте не могут компенсировать другие виды доходов и не переносятся на будущие годы.

В: Нужно ли декларировать переводы между моими кошельками?
О: Нет. Перемещение криптовалюты между вашими собственными кошельками не является облагаемой налогом операцией. Налог возникает только при продаже, обмене или передаче третьим лицам.

В: Что делать, если удержанный TDS превышает итоговый налог?
О: Подайте декларацию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Вы получите возврат через налоговую систему.

В: Облагается ли налогом 1% TDS на каждую транзакцию?
О: Да. 1% TDS применяется к транзакциям VDA, превышающим определенные пороги (обычно ₹50 000 для физических лиц, с вариациями для бизнес-структур).

В: Когда я должен платить налог при майнинге — сразу или только при продаже?
О: Налог платится при майнинге (по рыночной стоимости при получении) и снова при продаже по другой цене (на капитальную прибыль или убыток).

В: Облагаются ли налогом продажи NFT так же, как и криптовалют?
О: Да. Прибыль от продажи NFT считается капитальным доходом и облагается по той же ставке 30%.

В: Что произойдет, если я не задекларирую криптотранзакции?
О: Возможны штрафы, начисление процентов и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Точное декларирование обязательно.

В: Можно ли вычесть торговые сборы и платформенные расходы из прибыли?
О: Нет. Согласно разделу 115BBH, из стоимости продажи можно вычесть только стоимость приобретения. Другие расходы не учитываются.