Aset kripto luar negeri mungkin akan diperiksa? Artikel ini membawa Anda untuk memahami CARF

1. Pendahuluan

Situs resmi pemerintah AS menunjukkan bahwa Internal Revenue Service (IRS) AS telah secara resmi mengajukan proposal kepada Gedung Putih pada 14 November. Proposal ini berjudul “Laporan Transaksi Digital Broker”, yang inti isinya adalah untuk menerapkan “Kerangka Laporan Aset Kripto” (Crypto-Asset Reporting Framework, disingkat CARF) yang diluncurkan oleh Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD). Begitu CARF diterapkan, IRS akan dapat mengakses data rekening aset kripto luar negeri yang dimiliki oleh warga negara AS. Saat ini, Gedung Putih sedang meninjau proposal tersebut; sebagai kesempatan dari peristiwa ini, artikel ini akan memberikan penjelasan dan pengenalan tentang kerangka CARF - Apa itu CARF? Bagaimana perkembangannya? Apakah sudah mulai diterapkan?

2. Apa itu CARF

“Kerangka Laporan Aset Kripto” (CARF) adalah standar transparansi pajak global yang diusulkan oleh Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) pada tahun 2022. Mekanisme intinya adalah meminta negara anggota untuk secara otomatis bertukar informasi tentang kepemilikan dan transaksi aset kripto warganya, untuk secara efektif menanggulangi penghindaran pajak lintas batas.

Regulator CARF sangat jelas, ia tidak mengatur aset kripto itu sendiri, tetapi mengatur “subjek yang menyediakan layanan aset kripto.” Dalam kerangka ini, setiap lembaga yang menyediakan layanan komersial kepada publik seperti perdagangan, penyimpanan, pertukaran, dan pengelolaan aset kripto yang dapat dipindahtangankan, dapat dianggap sebagai Penyedia Layanan Aset Kripto yang Melapor (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs), dan harus memenuhi kewajiban pelaporan. RCASP yang khas termasuk bursa terpusat, penyedia dompet penyimpanan, OTC dan broker, penerbit yang menyediakan layanan pembelian atau penebusan stablecoin, serta lembaga yang meskipun bernama DeFi tetapi memiliki entitas yang dapat dikenali dan dapat dioperasikan di belakangnya (seperti frontend terpusat, platform manajemen pendapatan).

Menurut kerangka CARF, RCASP perlu melakukan pekerjaan berikut terhadap pengguna (termasuk pengguna institusi dan pengguna perorangan): (1) Due diligence pelanggan, mengidentifikasi status residen pajak mereka, dll.; (2) Mencatat dan melacak akun pengguna, serta mengklasifikasikan informasi transaksi terkait pertukaran, disposisi, akuisisi, dan transfer aset kripto, yang catatan dan datanya harus disimpan setidaknya selama lima tahun. Setiap tahun, RCASP akan mengirimkan informasi due diligence dan informasi aset ke otoritas pajak di yurisdiksi tempat mereka berada. Selanjutnya, otoritas pajak akan secara otomatis melakukan pertukaran informasi internasional — ini setara dengan membangun jaringan informasi pajak global di bidang aset kripto, mengisi kekurangan standar pertukaran informasi otomatis terkait akun keuangan yang ada (CRS) di bidang kripto.

Sistem aturan CARF terdiri dari tiga bagian utama:

（1）Aturan CARF dan komentar terkait

Aturan dan komentar ini dirancang di sekitar empat elemen kunci: i) cakupan aset kripto yang tercakup; ii) entitas dan individu yang harus mematuhi persyaratan pengumpulan data dan pelaporan; iii) transaksi yang harus dilaporkan serta informasi yang harus dilaporkan terkait transaksi tersebut; iv) prosedur due diligence untuk mengidentifikasi pengguna dan pengendali aset kripto serta menentukan yurisdiksi perpajakan yang relevan untuk tujuan pelaporan dan pertukaran; negara-negara dapat mengubah aturan ini menjadi hukum domestik untuk mengumpulkan dan menukar informasi pelaporan terkait penyedia layanan aset kripto domestik dengan negara-negara lain yang memiliki hubungan perjanjian.

(2) Perjanjian pajak bilateral atau multilateral

Perjanjian atau pengaturan antara otoritas pengawas bilateral atau multilateral yang dibuat berdasarkan aturan CARF dan komentar terkait mengenai pertukaran informasi otomatis.

（3）Format Pengajuan Elektronik

Format elektronik yang digunakan oleh otoritas untuk pertukaran informasi CARF (format XML), serta format elektronik yang dilaporkan oleh penyedia layanan aset kripto untuk melaporkan informasi CARF kepada otoritas pajak (sesuai dengan ketentuan hukum domestik).

3. Pengembangan dan Implementasi CARF

Sejak diluncurkan hingga diterima secara luas, perkembangan CARF mencerminkan penerimaan masyarakat internasional terhadap tren transparansi pajak kripto.

2022: Di awal tahun 2022, OECD menerbitkan dokumen konsultasi mengenai rencana aturan yang diusulkan, kemudian pada bulan Oktober menerbitkan versi final Kerangka Pelaporan Aset Kripto, yang mengusulkan standar pertukaran informasi aset kripto lintas negara yang seragam secara global, menandakan bahwa aturan CARF mulai terbentuk.

Tahun 2023: OECD merilis versi awal Skema XML, FAQ, serta panduan operasi due diligence dan pelaporan, untuk membangun aturan teknis dan proses yang dapat dilaksanakan bagi CARF.

2024: OECD merilis versi akhir Skema XML CARF, negara-negara mulai mempersiapkan legislasi domestik dan pekerjaan integrasi.

CARF sendiri adalah standar internasional yang ditetapkan oleh OECD, tidak memiliki kekuatan hukum secara langsung, dan harus melalui komitmen negara-negara untuk bergabung, legislasi konversi, dan pengintegrasian sistem agar dapat diimplementasikan secara nyata. Dengan kata lain, waktu pelaksanaan CARF di berbagai negara/wilayah tergantung pada komitmen spesifik dari masing-masing negara. Data dari Organisasi Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi menunjukkan bahwa hingga November 2025, sudah ada 74 yurisdiksi yang secara resmi berkomitmen untuk menerapkan CARF pada tahun 2027 atau 2028, di mana 53 yurisdiksi telah menandatangani perjanjian otoritas pengatur CARF bilateral atau multilateral (CARF MCAA). Di antaranya, Uni Eropa telah melalui arahan DAC8 pada tahun 2023 (Arahan Kerjasama Administratif No. 8), yang mengharuskan semua negara anggota Uni Eropa untuk mulai mengumpulkan informasi mulai 1 Januari 2026, dan menyelesaikan putaran pertama pertukaran informasi lintas batas sebelum 30 September 2027, sementara negara/wilayah lainnya juga sedang melanjutkan pelaksanaan CARF.

Menurut pengungkapan resmi OECD, hingga 24 November 2025, komitmen dari masing-masing yurisdiksi adalah sebagai berikut:

4. Kesimpulan

CARF dijuluki sebagai CRS di dunia kripto, yang bertujuan untuk membangun kerangka pertukaran informasi pajak global yang terintegrasi, untuk mengatasi masalah regulasi pajak aset kripto, dan memberikan lebih banyak data pihak ketiga tentang aktivitas kripto wajib pajak kepada otoritas pajak di berbagai negara. Kerangka ini mengharuskan RCASP untuk mematuhi persyaratan KYC yang rinci, memastikan pelaporan informasi yang relevan kepada otoritas pajak secara akurat dan tepat waktu. Penerapan CARF secara bertahap menunjukkan kecenderungan transparansi pajak kripto global dan kejelasan regulasi kripto yang semakin meningkat, yang sekaligus meningkatkan keadilan pajak, memperkuat kepercayaan publik, dan meningkatkan pendapatan pemerintah, sekaligus memberikan tuntutan kepatuhan yang lebih tinggi bagi lembaga perantara dan wajib pajak.