Comprendiendo los ingresos no devengados para un niño: La explicación del impuesto infantil

Los jóvenes inversores de hoy tienen oportunidades emocionantes para hacer crecer su patrimonio desde temprano, pero también enfrentan un desafío fiscal único que muchas familias no entienden. Cuando un niño obtiene ingresos por inversiones—como intereses, dividendos o ganancias de capital—ese ingreso cae bajo una categoría fiscal especial con sus propias reglas. Entender qué significa ingreso no laboral para un niño y cómo se grava es esencial para padres y tutores que planean ayudar a sus hijos a construir independencia financiera.

El sistema fiscal de EE. UU. incluye una disposición diseñada específicamente para evitar que las familias de altos ingresos utilicen a los niños como vehículos de inversión para reducir impuestos. Aquí es donde entra el impuesto infantil, conocido como kiddie tax. Al aprender sobre esta regla fiscal ahora, puedes tomar decisiones más inteligentes sobre cómo estructurar las inversiones de tu hijo y potencialmente ahorrar miles en impuestos a lo largo de su vida.

¿Qué cuenta como ingreso no laboral para un niño?

El término ingreso no laboral para un niño se refiere a cualquier dinero que recibe que no proviene de trabajo o empleo. Esto se diferencia de salarios, sueldos u otra compensación por trabajo realizado.

Los tipos comunes de ingreso no laboral para un niño incluyen:

• Ingresos por intereses - Ganancias de cuentas de ahorro, bonos y otros instrumentos de deuda
• Ingresos por dividendos - Distribuciones de acciones y fondos mutuos
• Ganancias de capital - Beneficios por vender inversiones a un precio mayor que el de compra
• Distribuciones de fideicomisos - Ingresos recibidos como beneficiario de un fideicomiso
• Ingresos por alquiler o regalías - Ganancias por propiedades o propiedad intelectual
• Becas sujetas a impuestos - Becas educativas no utilizadas para gastos calificados
• Beneficios de Seguridad Social - Ciertos tipos de beneficios gubernamentales

Una distinción importante: si un niño deposita las ganancias de su trabajo de verano en una cuenta de ahorros, los intereses que esa cuenta genera se consideran ingreso no laboral, aunque el depósito inicial provenga de ingresos laborales.

De manera similar, los regalos y herencias que generan ingresos por inversión se tratan como ingreso no laboral para un niño. Esto incluye dinero entregado bajo la Ley de Transferencias Uniformes a Menores (UTMA) u otros arreglos fiduciarios similares.

¿Quién paga el kiddie tax y cuándo?

No todos los niños con ingreso no laboral pagan el kiddie tax. Se deben cumplir varias condiciones simultáneamente:

Requisitos de edad: El niño debe estar en una de estas categorías:

• Tener 17 años o menos al final del año fiscal
• Tener exactamente 18 años con ingresos laborales que representen menos de la mitad de su apoyo
• Ser estudiante a tiempo completo entre 19 y 23 años cuyo ingreso laboral sea menor a la mitad de su apoyo

Límite de ingresos: Para el año fiscal 2023, el kiddie tax se aplica cuando el ingreso no laboral supera los $2,500 (en comparación con $2,300 en 2022). Este umbral se ajusta anualmente por inflación.

Estado familiar: Al menos uno de los padres debe estar vivo al final del año, y el niño no puede presentar una declaración conjunta de matrimonio.

Requisito de declaración: El niño debe estar obligado a presentar una declaración de impuestos según su nivel de ingresos.

El kiddie tax no siempre formó parte del código fiscal. Se introdujo mediante la Ley de Reforma Fiscal de 1986 para cerrar un agujero legal. Antes, los padres adinerados transferían rutinariamente inversiones a nombre de sus hijos, permitiendo que todas las ganancias se gravaran a la tasa más baja del niño. Las reglas del kiddie tax evitan esta estrategia aplicando la tasa marginal del padre a los ingresos no laborales que superen el umbral.

Cómo se calcula el impuesto sobre el ingreso no laboral de un niño

Comprender el cálculo real del impuesto ayuda a entender cuánto podría deberle tu hijo. El cálculo utiliza un sistema escalonado basado en los límites de ingreso.

La estructura de impuestos en tres niveles (tomando 2023 como ejemplo):

El primer nivel protege al niño mediante su deducción estándar. Los primeros $1,250 de ingreso no laboral para un niño están completamente libres de impuestos. Esta cantidad refleja la deducción estándar básica para niños dependientes sin ingreso laboral.

El segundo nivel representa una zona de transición. Los siguientes $1,250 de ingreso no laboral (de $1,251 a $2,500) se gravan a la tasa de impuestos del propio niño, que suele ser menor que la de sus padres. Para un niño con ingresos mínimos, esto podría ser el tramo del 10% federal.

El tercer nivel aplica el kiddie tax. Cualquier ingreso no laboral que exceda los $2,500 se grava a la tasa marginal del padre. Aquí es donde la carga fiscal aumenta significativamente.

Ejemplo práctico:

Considera a Emma, de 16 años, que es dependiente en la declaración conjunta de sus padres. Sus ingresos de 2023 incluyen:

• $200 de intereses de una cuenta de ahorro
• $3,800 de dividendos de una cuenta de inversión que sus padres abrieron para ella
• $1,500 de distribuciones de ganancias de capital de un regalo de sus abuelos
• $6,200 en salarios de un trabajo a tiempo parcial

El ingreso no laboral total de Emma es de $5,500. Sumando su ingreso laboral de $6,200 y restando su deducción estándar de $6,600, obtiene un ingreso gravable de $5,100.

Desglose del cálculo del impuesto:

• Primer $1,250 de ingreso no laboral: $0 de impuesto (protegido por la deducción estándar)
• Siguiente $1,250 de ingreso no laboral: gravado al 10% = $125 de impuesto
• Los $3,000 restantes de ingreso no laboral: gravados al 24% (tasa del padre) = $720 de impuesto
• Impuesto total sobre ingreso no laboral: $845

Si todo el ingreso no laboral de $5,500 se hubiera gravado a la tasa personal del 10%, el impuesto sería solo $550. El kiddie tax genera un impuesto adicional de $295.

Documentación importante: Cuando se aplica el kiddie tax, los padres deben presentar el Formulario 8615 (Impuesto para ciertos niños con ingreso no laboral) junto con la declaración de impuestos del niño. Este formulario documenta el cálculo y justifica la aplicación de la tasa del padre.

Opciones estratégicas al reportar el ingreso no laboral de un niño

Los padres tienen flexibilidad en cómo manejar la declaración de ingresos de su hijo en ciertas situaciones. Si tu hijo solo tiene ingresos por intereses y dividendos (incluidas distribuciones de ganancias de capital), puedes optar por reportar todo ese ingreso directamente en tu declaración de impuestos en lugar de que el niño presente una por separado.

Este método requiere presentar el Formulario 8814 y tiene varias ventajas:

• Elimina la necesidad de que el niño presente su propia declaración
• Evita por completo el cálculo del kiddie tax
• Simplifica la declaración de impuestos en general

Sin embargo, esta opción solo funciona cuando el niño tiene ingresos únicamente por inversión, sin otras fuentes de ingreso. Si el niño tiene ingresos laborales, esta opción no está disponible.

Impuestos adicionales además del kiddie tax

Algunas familias enfrentan otra capa de impuestos: el impuesto sobre ingresos netos de inversión. Este impuesto adicional del 3.8% se aplica cuando el ingreso bruto ajustado modificado supera ciertos límites:

• $200,000 para declarantes solteros y jefes de familia
• $250,000 para matrimonios que presentan conjuntamente
• $125,000 para matrimonios que presentan por separado

El impuesto sobre ingresos netos de inversión se aplica a intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquiler y regalías. No se aplica a salarios o ingresos relacionados con empleo. Calcular este impuesto requiere completar el Forma 8960.

Formas inteligentes de reducir el impuesto sobre el ingreso no laboral de un niño

En lugar de aceptar una carga fiscal pesada sobre las inversiones de tu hijo, considera estas alternativas estratégicas:

Cuentas con ventajas fiscales: Utilizar planes de ahorro educativo 529 o cuentas fiduciarias (custodial IRAs) es una de las estrategias más efectivas. Estas cuentas permiten que las inversiones crezcan libres de impuestos y, con una planificación adecuada, los retiros también pueden ser libres de impuestos. A diferencia de las cuentas fiduciarias tradicionales (como las cuentas UTMA), estas cuentas especializadas no generan ingreso no laboral reportable para el niño, por lo que no activan el kiddie tax.

Estrategia Roth IRA: Un niño con ingreso laboral puede contribuir a una Roth IRA, permitiendo que sus salarios crezcan libres de impuestos y sin activar el kiddie tax.

Ventajas del plan 529: Estos planes ofrecen beneficios dobles: crecimiento libre de impuestos y retiros libres de impuestos para gastos educativos calificados. Algunos estados incluso ofrecen deducciones en el impuesto estatal por las contribuciones.

Momento del ingreso: Considera el momento en que realizas las ganancias de capital. Retrasar la venta de ganancias de capital hasta que el niño tenga 18 años (o sea estudiante mayor de 23) lo saca completamente de las reglas del kiddie tax.

Contribuciones directas: Al hacer regalos a los niños, considera contribuir directamente a cuentas con ventajas fiscales en lugar de dejar el dinero en cuentas de inversión gravables.

La conclusión: Entender qué representa el ingreso no laboral de un niño y cómo funciona el kiddie tax te da el conocimiento para estructurar estratégicamente las inversiones de tu familia. Utilizando cuentas libres de impuestos y una planificación adecuada, puedes ayudar a tu hijo a construir patrimonio sin cargas fiscales innecesarias.