未赚取收入的儿童理解：儿童税（Kiddie Tax）解释

今天的年轻投资者有着激动人心的早期财富增长机会，但他们也面临许多家庭不了解的独特税务挑战。当孩子通过投资赚取利息、股息或资本利得等收入时，这些收入属于一种特殊的税收类别，具有自己的规则。了解孩子的非劳动收入意味着什么以及如何征税，对于计划帮助子女建立财务独立的父母和监护人来说至关重要。

美国税制中有一项专门旨在防止高收入家庭利用子女作为投资工具以减少税负的规定，这就是“儿童税”（kiddie tax）。通过现在了解这一税务规则，你可以更聪明地安排孩子的投资结构，并可能在他们一生中节省数千美元的税款。

什么算是孩子的非劳动收入？

孩子的非劳动收入指的是孩子获得的非通过工作或雇佣赚取的任何钱。这与工资、薪金或其他实际劳动报酬不同。

常见的孩子非劳动收入包括：

• 利息收入——来自储蓄账户、债券和其他债务工具的收益
• 股息收入——来自股票和共同基金的分红
• 资本利得——以高于购买价的价格出售投资的利润
• 信托分配——作为信托受益人获得的收入
• 租金或特许权使用费收入——来自财产或知识产权的收益
• 应税奖学金——未用于合格支出的教育补助
• 社会保障福利——某些类型的政府福利

一个重要的区别是：如果孩子将暑假工作的收入存入储蓄账户，该账户产生的利息即被视为非劳动收入，即使最初的存款来自劳动所得。

同样，赠与和遗产产生的投资收入也被视为孩子的非劳动收入。这包括根据《未成年人转让统一法》（UTMA）或类似监护安排给予的资金。

谁需要缴纳儿童税，何时缴纳？

并非所有有非劳动收入的孩子都需要缴纳儿童税。必须同时满足几个条件：

年龄要求：孩子必须符合以下之一：

• 在税年结束时年龄不超过17岁
• 18岁且收入少于其支持总额的一半
• 19至23岁的全日制学生，且其劳动收入少于支持总额的一半

收入门槛：以2023年为例，儿童税适用于非劳动收入超过2500美元（2022年为2300美元）。此门槛每年会根据通货膨胀调整。

家庭状况：至少一位父母在年末仍然在世，且孩子不能以共同申报的方式报税。

申报要求：孩子必须根据其收入水平申报税务。

儿童税并非一直存在于税法中。它是在1986年的《税制改革法》中引入的，旨在堵塞一种漏洞。此前，富裕的父母常常将投资转到子女名下，使所有收益都以子女较低的税率征税。儿童税规则通过将父母的边际税率应用于超过门槛的非劳动收入，防止了这一策略。

如何计算孩子非劳动收入的税款

理解实际的税款计算方式，有助于了解你的孩子可能欠多少税。计算采用分级制度，基于收入门槛。

三层税率结构（以2023年为例）：

第一层：利用孩子的基本免税额保护。孩子的前1250美元非劳动收入完全免税。这一额度反映了没有劳动收入的受抚养子女的基本免税额。

第二层：过渡区。接下来的1250美元非劳动收入（从1251到2500美元）按孩子自己的税率征税，通常低于父母的税率。对于收入较少的孩子，可能是10%的联邦税率。

第三层：儿童税区。超过2500美元的非劳动收入，将按父母的边际税率征税。这一部分税负会显著增加。

实际例子分析：

考虑一位16岁的Emma，她被父母共同申报为受抚养人。2023年的收入包括：

• 200美元储蓄账户利息
• 3800美元股息收入（父母为她开设的投资账户）
• 1500美元祖父母赠与的资本利得分配
• 6200美元兼职工资

Emma的非劳动收入总计5500美元。加上她的劳动收入6200美元，减去标准免税额6600美元，所得应税收入为5100美元。

税务计算如下：

• 前1250美元非劳动收入：免税
• 接下来的1250美元：按10%税率，税额125美元
• 剩余3000美元非劳动收入：按父母的24%税率，税额720美元
• 非劳动收入总税额：845美元

如果全部5500美元非劳动收入都按Emma个人的10%税率征税，税额仅为550美元。儿童税导致额外的295美元联邦税。

重要文件：当儿童税适用时，父母必须在孩子的税表上提交IRS表格8615（《某些儿童非劳动收入税务申报表》），以记录计算过程并说明父母的税率。

申报孩子非劳动收入的策略选择

父母在某些情况下可以灵活处理子女的收入申报。如果孩子只有利息和股息收入（包括资本利得分配），可以选择将所有非劳动收入直接在父母的税表上申报，而不是让孩子单独申报。

此方法需要填写表格8814，具有以下优点：

• 免除孩子单独申报的需要
• 完全避免儿童税的计算
• 简化整体税务申报流程

但此选项仅适用于孩子只有投资收入，没有其他收入来源。如果孩子有任何劳动收入，则不能采用此方式。

除儿童税外的其他税收

一些家庭还面临另一层税：净投资收入税（Net Investment Income Tax, NIIT）。这是一项3.8%的附加税，适用于调整后总收入（MAGI）超过一定门槛的情况：

• 单身或户主：20万美元
• 已婚共同申报：25万美元
• 已婚分开申报：12.5万美元

NIIT适用于利息、股息、资本利得、租金和特许权使用费等投资收入，不适用于工资或劳动收入。计算此税需要填写8960表格。

降低孩子非劳动收入税负的聪明方法

与其接受孩子投资的沉重税负，不如考虑以下策略：

税收优惠账户：使用529教育储蓄计划或监护人IRA是最有效的方法之一。这些账户允许投资免税增长，且符合条件的取款也免税。与传统的UTMA账户不同，这些特殊账户不会触发儿童税，因为它们不产生需要向孩子申报的非劳动收入。

Roth IRA策略：有劳动收入的孩子可以为Roth IRA供款，使其工资免税增长，完全避开儿童税。

529计划优势：这些计划提供免税增长和免税提取，用于合格的教育支出。一些州还提供州所得税扣除。

收入时机：考虑推迟资本利得的实现，直到孩子满18岁（或成为23岁以上的学生），这样就完全不受儿童税影响。

直接赠与：向子女赠与时，考虑直接存入税收优惠账户，而不是放在应税投资账户中。

总结：理解孩子的非劳动收入代表什么，以及儿童税的工作原理，可以帮助你更有策略地安排家庭投资。利用免税账户和合理规划，可以帮助孩子积累财富，减少不必要的税务负担。