了解印度的加密货币税收框架：2024年税率指南

印度的加密货币市场持续快速扩展，监管框架不断演变以应对虚拟数字资产(VDAs)的税收问题。对于在这一领域进行投资和交易的个人，了解加密税率结构和合规要求变得尤为重要。印度政府从监管谨慎转向有序征税，反映出该行业已逐步融入主流。这份指南提供了关于加密货币如何征税、适用税率以及实用合规策略的完整概述。

VDA税收体系：2022年有哪些变化

自2022年4月1日起，印度正式将加密货币、NFT及其他数字资产归类为《财政法案2022》下的虚拟数字资产（VDA）。这一立法举措建立了专门的税收框架，而非将加密货币作为一般财产对待。在《所得税法》第115BBH节下，现统一适用30%的加密税率，对VDA转让所得进行征税，根本改变了交易者和投资者的计算方式。

什么算作虚拟数字资产？

虚拟数字资产包括：

• 加密货币： 比特币、以太坊及在区块链网络上运行的山寨币
• 非同质化代币（NFT）： 代表数字艺术品、收藏品和经过验证的数字商品的唯一数字代币
• 其他数字资产： 使用密码学协议的任何价值数字表现

与通过银行或经纪人持有的传统资产不同，VDAs纯粹以数字形式存在，通过去中心化网络运行，无需中介。

解读加密税率：30%加上附加费

印度的主要加密税率非常简单：所有VDA转让收益统一征收30%的固定税率，并加上适用的附加费和教育附加税。此税率对所有情况一视同仁，无论：

• 个人所得税档次
• 交易频率
• 短期或长期持有的收益

30%税率如何适用于不同活动

交易类型	税务处理	税率	征税内容
加密货币交易	资本利得	30% + 4% 教育附加税	买卖差价利润
挖矿操作	其他收入	30% + 4% 教育附加税	挖矿时的公允市场价值（FMV）
质押/铸币	其他收入	30% + 4% 教育附加税	收到奖励时的FMV
超过₹50,000的赠与	其他收入	30% + 4% 教育附加税	超出₹50,000的部分
空投收入	其他收入	30% + 4% 教育附加税	收到时的公允市场价值
加密货币对换	资本利得	30% + 4% 教育附加税	每笔交易的FMV收益
NFT销售	资本利得	30% + 4% 教育附加税	交易利润

计算实际税负

交易收益示例

场景： 你以₹10,00,000购买1个比特币，之后以₹15,00,000卖出。

步骤1 - 计算收益：

• 收益 = ₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000

步骤2 - 应用税率：

• 基础税额 = ₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• 教育附加税(4%) = ₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• 总税额 = ₹1,56,000

挖矿收入计算

挖矿时，收到的加密货币的公允市场价值即为应税收入——不是等到你卖出时。

场景： 挖到价值₹2,00,000的比特币。

立即应税：

• 应税收入 = ₹2,00,000
• 税额 = ₹2,00,000 × 30% + 4% = ₹68,000

若之后以₹3,00,000卖出：

• 资本利得 = ₹3,00,000 - ₹2,00,000 = ₹1,00,000
• 额外税额 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 总税款 = ₹98,000

若之后以₹1,50,000卖出：

• 资本亏损 = ₹1,50,000 - ₹2,00,000 = -₹50,000
• 注意： 根据现行法规，此亏损不能用来抵扣其他收入。

( 质押奖励的税务

场景： 你通过质押获得价值₹1,00,000的加密货币。

• 应税收入 = ₹1,00,000
• 税额 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 教育附加税)4%### = ₹1,200
• 总负债 = ₹31,200

1%的源头扣税机制(TDS)

自2022年7月1日起，根据《所得税法》第194S节，所有VDA交易均适用1%的TDS。此扣除在转让时进行——无论是通过平台、点对点交易还是对等交换。

TDS实际操作示例

例子： 卖出₹19,000的比特币USDT

• 交易金额 = ₹19,000
• TDS(1%) = ₹190
• 入账金额 = ₹18,810

TDS的₹190由交易平台通过你的PAN(永久账户号码)代扣代缴。

管理和申领TDS抵免

你支付的TDS可以作为税款抵免：

• 保留所有TDS扣缴的记录，包括交易日期和金额
• 在年度申报时，将总TDS作为抵免项填写
• 若TDS超过最终应缴税款，可申请退税
• 若不足，应补缴差额

这些加密活动免税

以下行为不触发税务：

• 购买加密货币——购买行为不征税，只有在出售或转让时才征税
• 钱包转账——在自己钱包之间转移不产生税务
• 交易所转账——在平台间转币(不涉及交易)，不征税
• 持有——仅持有加密货币不产生即时税务

只有在实现收益（出售、交易、赠与转让或收到应税奖励）时才会产生税务。

第115BBH节：核心税务规则详解

第115BBH节为VDA收入设立了特殊税收类别，有限制条件：

• 30%的固定税率适用于所有VDA转让收益
• 不允许扣除除取得成本外——即不能用业务支出、经纪费或交易亏损来减少应税收益
• 亏损不能抵扣其他收入——亏损不能用来抵减其他投资或就业收入
• 亏损不能结转——未用完的亏损在当年失效，不能结转到未来年度
• 每笔交易单独计算——每次买卖都作为独立交易处理

此严格结构要求详细的记录。

关键税务筹划建议

会计方法

采用系统化方法确定卖出哪些币，可以优化税务：

• FIFO (先进先出)： 假设先卖最早买入的币，市场上涨时可能导致较高的资本利得
• LIFO (后进先出)： 假设先卖最新买入的币
• 具体识别法： 你可以明确选择卖出哪些币(最大程度控制)

不同方法会导致相同资产组合的税务结果差异显著。

时间策略

• 在整体收入较低的年份实现较大收益，以利用税率档次
• 如果可能，将大额交易分散到多个财年
• 考虑税损收割——卖出表现不佳的资产以实现亏损，抵减其他资本利得(但不能直接抵扣其他收入)

多元化考虑

通过多元化或持有稳定币，减少组合波动性：

• 降低难以抵消的巨大亏损风险
• 让税务事件更可预测
• 提升决策的稳定性

常见合规错误及避免措施

1. 交易报告不完整

每笔交易都必须申报——包括买卖、转账甚至钱包间转移。不申报可能导致高额罚款和利息。

2. 错误处理加密货币对换

许多人误以为用比特币换以太坊不涉及法币交易就免税。错误——每次交换都是应税事件。交易时的公允市场价值决定盈亏，必须申报。

3. 成本基础追踪不准确

猜测或平均成本是常见错误。准确追踪每次购买的价格对于正确计算盈亏至关重要。

4. 未申领TDS抵免

TDS已从交易中扣除但未在申报中抵扣，导致多缴税款。务必核对TDS与申报一致。

5. 忽视小额交易

微量空投、小额挖矿或超过₹50,000的微小赠与仍需申报。累计忽视会带来合规风险和审计风险。

6. 挖矿/质押税务计算错误

忘记挖矿在收到时按公允市场价值立即征税(而非等到卖出时)，是常见错误。两个税务事件——收到和最终卖出——都必须单独计算。

申报加密税的步骤

使用所得税电子申报平台

1. 登录税务局门户，使用你的账号
2. 选择合适的申报表：
   • ITR-2： 仅有资本利得的个人
   • ITR-3： 有加密交易商业收入的个人
3. 完成VDA附表，填写：
   • 取得日期和成本
   • 转让/出售日期
   • 出售金额和公允市场价值
   • 资产类型和交易细节
4. 报告总收益和已扣TDS
5. 在截止日期（通常7月31日）前提交(或延期申报)

所需资料

• 所有平台的交易记录
• 购买凭证和成本基础资料
• 超过阈值的TDS凭证
• 挖矿/质押/空投的公允市场价值评估
• 申报亏损的相关记录

未来合规：保持信息更新

印度的加密税收框架仍在不断演变。最新动态包括：

• 关于亏损抵扣规则的讨论
• TDS门槛可能的调整
• 新兴加密活动的监管明确
• 国际合作加强税务合规

保持关注：

• 官方税务局公告
• 金融监管机构的最新通知
• 专业税务顾问的建议
• 加密平台和行业协会的社区信息

常见问答

问：我何时必须申报加密税？
答：应在下一财年（4月至次年3月）7月31日前申报，或根据政府公告的延期截止日期。

问：30%的税率是否与我的个人所得税档次无关？
答：是的。30%的加密税率是固定的，独立于你的个人所得税档次。

问：加密亏损可以用来抵扣其他收入吗？
答：不能。根据现行法规，加密亏损不能用来抵扣非加密收入，也不能结转到未来年度。

问：我需要申报自己钱包之间的转账吗？
答：不需要。自己钱包之间的转移不属于应税事件。只有出售、交易或转给他人时才需申报。

问：如果TDS多缴了，怎么办？
答：在申报时申领退税，超额部分会通过税务系统退还。

问：每笔交易都扣1%的TDS吗？
答：TDS(1%)适用于超过一定阈值的VDA交易，通常为₹50,000起，具体视情况而定。

问：挖矿时是否立即纳税，还是等卖出后？
答：挖矿时在收到时按公允市场价值纳税，之后若卖出再根据差价计算资本利得或亏损。

问：NFT销售是否与加密货币销售不同？
答：没有。NFT的利润作为资本利得，按相同的30%税率征税。

问：如果未申报加密交易会怎样？
答：会面临罚款、滞纳金，甚至税务逃漏的刑事追究。准确申报至关重要。

问：交易费用和平台成本可以从收益中扣除吗？
答：不能。根据第115BBH节，只有取得成本可以从销售价格中扣除，其他支出不允许扣除。