印度2024年加密货币税务指南：税率、计算方法与合规要点

印度加密货币税收现状

自2022年以来，印度对加密货币税收的政策发生了重大变化。印度政府从监管谨慎逐步转向积极征税，正式将数字资产纳入其金融体系。这一举措既反映了加密货币逐渐被主流接受，也体现了政府在确保金融稳定的同时，防止行业内逃税的决心。

了解虚拟数字资产 (VDAs)

2022年《财政法案》正式引入“虚拟数字资产”一词，用以描述印度税收体系中的数字持有资产。VDAs包括比特币、以太坊等加密货币，以及非同质化代币 (NFTs)。这些资产由于其去中心化和加密特性，运作方式与传统金融工具截然不同。

VDAs与传统资产的区别

VDAs纯粹存在于数字领域，通过区块链技术运作，无需银行等传统中介。而传统资产则具有实体形式或存在于既定法律框架内，由特定政府机构监管。这一区别对其税收和监管方式产生了重大影响。

30%统一税率：你需要了解的内容

自2022年4月1日起，印度《所得税法》第115BBH条规定，从VDAs转让所得的收入统一征收30%的税率。无论你的总收入或税级如何，此税率均适用——这与传统资本利得税的区别在于。

附加税费：

• 4%的教育 cess
• 1%的源泉扣缴税 (TDS)，适用于所有交易

应税事件与税率细分

不同活动触发不同的税务处理，但核心税率保持一致：

交易与出售： 买卖数字资产的利润按30%加附加税征税。例如，若以INR 10,00,000购入比特币，售出时获利INR 15,00,000，则应税收益为INR 5,00,000，税额为INR 1,50,000 (30%的收益)，加上附加税。

挖矿活动： 挖矿获得的加密货币在收到时按公允市场价值作为其他来源收入征税，税率为30%加附加税。例如，挖到价值INR 2,00,000的比特币，该金额即为应税收入。之后的价格变动会产生资本利得或损失。

质押与铸币奖励： 通过质押获得的奖励视为其他来源收入，按收到时的公允市场价值，税率为30%加附加税。比如，获得价值INR 1,00,000的质押奖励，整体税负约为INR 31,200 (含附加税)。

礼品与空投： 若非亲属收到的礼品超过INR 50,000，则按公允市场价值征税。亲属间的礼品最高INR 50,000免税。价值INR 60,000的空投将引发约INR 20,400的税务责任。

加密货币对加密货币交易： 每笔交易都是单独的应税事件。将一种数字资产换成另一种时，需计算交易时的公允市场价值，并对任何收益适用30%的税率。

NFT销售： NFT销售的资本利得与加密货币交易相同，适用30%加附加税。

计算你的税务责任：逐步指南

第一步：识别你的交易类型

确定你的活动属于交易、挖矿、质押、作为支付接受，还是作为礼品/空投。

第二步：计算收益或亏损

用出售价格减去取得成本。差额即为应税收益或亏损。请注意，亏损不能抵扣其他收入，也不能结转到未来年度。

第三步：应用税率公式

将收益乘以30%，再在计算出的税额上加4%的附加税。

示例计算：

• 购入价：INR 30,00,000
• 售出价：INR 40,00,000
• 利润：INR 10,00,000
• 税额（30%）：INR 3,00,000
• 附加税(4%的税)：INR 12,000
• 总税务责任：INR 3,12,000

1% TDS机制详解

自2022年7月1日起，印度《第194S条》规定所有数字资产交易须扣缴1%的TDS。在点对点平台，买方负责扣除并存入该款项；在中心化交易所，平台通常会处理扣税。

示例： 卖出价值INR 19,000的比特币，扣缴1%的TDS，即INR 190，存入你的PAN (个人账户号码)。此金额在报税时可作为抵免。

报告你的加密交易：申报流程

印度税务局的电子申报门户要求通过特定的申报表报告加密货币收入：

ITR-2表： 用于资本利得申报（交易或出售）

ITR-3表： 适用于有活跃加密货币业务收入的纳税人

VDA附表： 需提供：

• 交易日期 (取得和转让)
• 取得成本
• 出售对价
• 公允市场价值

关键截止日期： 在前一财年结束后，除非延期，必须在7月31日前提交申报，以避免罚款。

常见申报错误及避免措施

未完整报告交易： 每笔交易——交易、出售、购买甚至钱包转账——都必须记录。漏报会引起审查和罚款。

TDS混淆： 明确何时以及如何适用1%的TDS，特别是在点对点交易中。

成本基础计算错误： 细致追踪每项资产的取得成本。平均或猜测会导致收益/亏损报告不准确。

忽视加密货币对加密货币事件： 这些是应税事件，需在交易时评估公允市场价值。

遗漏亏损记录： 虽然亏损不能抵扣其他收入，但准确记录对未来税务规划至关重要。

未申报TDS抵免： 已扣缴TDS的部分应在申报时申领抵免，避免多缴税款。

优化税务策略

会计方法选择： 采用FIFO (先进先出) 方法，有助于管理成本基础，结合策略性卖出可减轻税负。

交易时机： 在预期收入较低的年份进行交易，可能获得更优税务待遇。

税收亏损收割： 以亏损卖出表现不佳的资产，用以抵消其他投资的收益，虽然亏损不能直接抵扣其他收入。

投资组合多样化： 分散风险，使用稳定币等工具，有助于更好地管理波动和税务影响。

专业咨询： 专门从事数字资产税务的税务顾问能提供个性化策略，帮助你合理规划，确保合规。

常见问答：关键澄清

何时触发税务？ 当你实现收益（通过出售或交易）时，税务才会产生。转账或持有资产不产生税。

最低税收门槛是多少？ 超过INR 50,000的交易适用1%的TDS (对于某些企业，门槛为INR 10,000)。

亏损可以结转吗？ 目前印度法律不允许将数字资产交易亏损抵扣其他收入或结转。

TDS超过应缴税额怎么办？ 多缴的TDS可以在申报时申请退还。

提取资金的时间点会影响税务吗？ 税务责任在收益实现时产生（即卖出时），而非资金离开平台或到账时。

NFT是否有不同待遇？ NFT作为VDAs，其销售利润与加密货币相同，适用相同的30%加附加税。

在印度不断变化的加密税务环境中保持合规

印度的加密货币税收框架仍在不断完善，监管机构不断调整政策。保持详细的交易记录，理解每项活动的税务分类，准确申报，都是合规的关键。咨询专门从事数字资产税务的专业人士，能为你提供个性化的指导，帮助你在复杂的法规环境中优化税务策略，确保全面合规。