了解印度的加密貨幣課稅規定：2024年全面指南

加密貨幣的課稅問題已成為印度數位資產投資者最關注的議題之一。隨著加密市場持續成熟並獲得主流認可，印度政府已從規範猶豫轉向建立明確的稅收框架。這一轉變反映出更廣泛的努力，旨在將加密貨幣交易納入正式經濟體系，同時維持金融穩定並防止逃稅。

印度加密貨幣稅制的演變

自2022年4月1日起，印度對加密貨幣課稅的方式經歷了重大轉變。虛擬數位資產(VDAs)作為一個獨立資產類別的引入，標誌著該國在稅務處理上的一個重要轉折點。政府不再將加密交易置於灰色地帶，而是通過修訂《所得稅法》來正式規範特定的稅務處理方式，為投資者和交易者提供了明確的義務與規範。

這一規範轉變反映出印度加密貨幣採用的爆炸性增長。市場參與度迅速擴大，預計未來幾年將持續強勁擴展。政府的積極態度表明，加密貨幣不再被視為異常現象，而是需要適當監管的合法金融工具。

什麼是虛擬數位資產及其稅務規定？

虛擬數位資產涵蓋範圍廣泛，包括在去中心化區塊鏈網絡上運作的比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及代表獨特數位物品並具有所有權或真實性證明的非同質化代幣(NFTs)。

2022年財政法案正式承認VDAs，為印度的加密貨幣課稅建立了立法基礎。這些資產與傳統投資根本不同——它們在沒有銀行等中介機構的情況下運作，純粹存在於分散式帳本的數位形式中。

核心稅率結構

印度加密貨幣稅制的核心是對VDA轉讓所得的30%統一稅率，加上適用的附加稅和教育稅。這較許多投資者原本適用的資本利得稅率有顯著提升。

此外，政府自2022年7月1日起實施了1%源泉扣繳稅(TDS)，適用於所有VDA交易。此機制確保市場的即時稅務合規，要求在交易點進行扣款。

不同加密活動的課稅規定

加密貨幣的課稅情況依據你參與的活動類型而異。理解每種情境的規定對於正確申報至關重要：

交易與出售加密貨幣

當你買賣加密貨幣獲利時，所得將按30%的標準稅率課稅。無論你是頻繁交易的活躍交易者，或是長期持有後實現收益，皆適用此規定。

計算範例：

• 購入價：INR 10,00,000（1比特幣）
• 出售價：INR 15,00,000
• 應稅收益：INR 5,00,000
• 稅額（30%）：INR 1,50,000
• 教育稅（4%）：INR 6,000
• 總稅負：INR 1,56,000

挖礦活動與稅務處理

加密貨幣挖礦產生的收入屬於「其他來源收入」。關鍵點：課稅依據收到時挖礦幣的公平市價，而非未來出售時的價格。

範例： 若你挖出價值INR 2,00,000的比特幣，則：

• 立即課稅：INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 加上4%教育稅：INR 2,400
• 總計：INR 62,400

若之後以INR 3,00,000售出該比特幣，則對INR 1,00,000的增值部分另徵資本利得稅。反之，若價格跌至INR 1,50,000，則產生INR 50,000的資本損失——但根據印度現行稅法，該損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉未來年度。

質押與獎勵

由加密貨幣質押或鑄幣活動產生的收入，視為「其他來源收入」，按30%稅率加教育稅課稅。計算依據為收到時獎勵的市場價值。

範例：

• 質押獲得的加密貨幣價值：INR 1,00,000
• 稅額：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 1,200
• 總計：INR 31,200

贈與與空投

作為禮物或空投收到的加密貨幣，當其價值超過INR 50,000（非親屬間）時，觸發課稅。收到時的公平市價即為應稅收入，適用30%稅率加教育稅。

兌換加密貨幣

一個常被忽略的事實：將一種加密貨幣兌換成另一種，屬於應稅事件。每筆交易都需評估當時的公平市價，任何收益都將按30%的標準稅率課稅。

NFT銷售

NFT的利潤與加密貨幣的資本利得稅制相同——收益按30%的稅率徵稅，除購買成本外，不得扣除其他費用。

了解第115BBH條款及其影響

《所得稅法》第115BBH條款專門規範印度的加密貨幣課稅。此條款確立了30%的統一稅率，並明確規定哪些損失可以抵扣，哪些不行：

• 可抵扣項目： 只有購買成本
• 不可抵扣項目： 交易費用、交易損失或其他營運費用不能用來減少應稅收益
• 損失限制： VDA交易產生的資本損失不能用來抵扣其他類別收入，也不能結轉未來年度

此嚴格結構要求投資者進行細緻的記錄與策略性財務規劃。

TDS 1%的機制說明

根據第194S條款的源泉扣繳稅（(Section 194S)）規定，當交易金額超過特定門檻時，會自動扣除1%的TDS###，一般為INR 50,000以上的交易###。

運作方式：

• 在交易平台出售價值19,000 USDT的比特幣，會扣除190 USDT的TDS
• 平台自動將此金額存入你的PAN帳戶
• 你在申報年度所得稅時，可將此扣款作為抵免
• 若TDS超過應繳稅額，則可申請退稅

在點對點交易中，買方負責扣繳與存款。

計算加密稅的逐步流程

確定交易類別

判斷你的活動屬於交易、挖礦、質押、收款或贈與，因為每類活動的稅務規定不同。

計算盈虧

用出售或兌換所得減去購買成本，差額即為應稅盈虧。

範例：

• 比特幣購買：INR 30,00,000
• 比特幣出售：INR 40,00,000
• 盈虧：INR 10,00,000

( 應用稅率公式

將盈虧乘以30%，再在該稅額上加4%的教育稅。

繼續範例：

• 基本稅額：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅額：INR 3,12,000

) 損失的注意事項

損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉未來年度。只能用來抵扣同一年度的資本利得，因此記錄損失非常重要，以最大化可用的抵扣額。

在報稅時申報加密貨幣收入

正確申報有助於避免高額罰款並符合不斷變化的規範：

1. 登入印度所得稅部門的官方電子申報平台
2. 選擇適用的ITR表格：如ITR-2（資本利得）或ITR-3（加密業務收入）
3. 完整填寫Schedule VDA，提供：
   • 取得日期
   • 轉讓日期
   • 取得成本
   • 出售金額
4. 核對所有資料的正確性
5. 在截止日期前提交###通常為上一財政年度的7月31日(

保持有組織的交易記錄（購買日期、金額、匯率、交易所詳情）將大大簡化申報流程。

管理加密稅負的策略建議

) 會計方法選擇

採用FIFO###First-In-First-Out###等特定成本基準計算方法，有助於系統性降低稅負，控制售出單位。

交易時機優化

在低收入年度實現收益，可能降低整體稅負，但需謹慎規劃，因為30%的稅率適用於所有收入層級。

損失收割策略

策略性地出售已折舊資產產生損失，可用來抵扣同年度其他投資的收益。雖然這些損失不能用來抵扣非投資收入，但提供了重要的優化工具。

專業指導

專精於加密貨幣稅務的專業人士能提供符合個人財務狀況與投資組合的專屬策略。

常見的申報錯誤與避免方法

1. 交易未完整申報

每筆交易——包括交易、轉移、錢包間轉帳——都需申報。遺漏會導致低報稅款的罰款。

2. TDS義務處理不當

對TDS何時適用及如何申請抵免的混淆，可能導致多繳稅款。應追蹤所有TDS金額，以便申報抵免。

3. 成本基準追蹤不準確

猜測或平均購買成本會導致錯誤的盈虧計算。應詳細記錄每次購買的資料。

4. 忽略加密貨幣對加密貨幣的交易

這些交易屬於應稅事件，需評估交易時的公平市價，即使未兌換成法幣。

( 5. 未妥善記錄資本損失

正確記錄損失可確保你能利用可用的抵扣，降低整體稅負。未記錄則可能失去抵扣資格。

) 6. 忽略TDS抵免申請

未申請已扣除的TDS抵免，會多付稅款。申報時應核對並申請抵免。

加密貨幣課稅的重點摘要

印度的規範框架對加密貨幣的課稅越來越具體與明確。30%的收益稅、交易時1%的TDS，以及損失抵扣限制，共同塑造出一個獨特的數位資產稅務環境。

成功應對的關鍵在於：

• 精確記錄所有交易，包括日期、金額與市價
• 理解不同活動類型的差異(交易、挖礦、質押、收款)
• 了解損失限制，避免抵扣非資本利得收入
• 及時諮詢專業意見，在法規範圍內優化稅務
• 持續合規，避免罰款並維持良好稅務紀錄

這些資產背後的密碼學與區塊鏈技術仍在不斷演進，稅務規範也可能進行調整。保持對監管動態的了解，有助於持續合規。

常見問題：印度加密貨幣課稅

Q：申報加密貨幣稅的年度截止日是何時？
A：通常為上一財政年度的7月31日，除非政府宣布延長。

Q：30%的稅率何時開始實施？
A：自2022年4月1日起適用。

Q：購買加密貨幣本身是課稅事件嗎？
A：否。購買不產生稅務，只有出售或交易實現收益時才課稅。

Q：NFT是否也適用相同的課稅規定？
A：是的。NFT屬於虛擬數位資產，銷售利潤按30%的稅率課稅。

Q：我可以對加密貨幣收益適用不同的稅率嗎？
A：不行。所有收益均按30%的統一稅率徵稅。

Q：轉移加密貨幣到個人錢包或交易所會產生稅務責任嗎？
A：不會。僅是轉帳不涉及交易或出售，不會產生稅務。

Q：挖礦與質押活動是否課稅？
A：是的。挖礦收入視為「其他來源收入」，按30%課稅。質押獎勵亦依收到時的市價按標準稅率課稅。

Q：TDS扣除超過我的總稅負會怎樣？
A：可在申報時申請退稅。

Q：如果我的實際稅負高於已扣TDS，應如何？
A：需補繳差額。

Q：如果收益仍在交易平台未提取，是否仍需納稅？
A：是的。實現收益（出售或兌換）即產生稅務義務，與資金是否轉出平台無關。

Q：印度對加密貨幣有最低課稅門檻嗎？
A：對於大多數情況，超過INR 50,000的交易會適用1%的TDS，但某些商業類別可能有不同門檻（如某些情況下為INR 10,000）。