了解2024年印度的加密貨幣稅收框架

印度對加密貨幣課稅的方式已經成熟許多，建立了一個有結構的監管環境，要求每位加密貨幣投資者和交易者了解自己的義務。從監管不確定性轉向明確的稅務指引，標誌著該國數位資產生態系統的一個轉折點。

基礎：什麼是虛擬數位資產？

自2022年4月1日起，加密貨幣及相關數位資產在印度稅制下正式被分類為虛擬數位資產 (VDAs)。此分類涵蓋多個資產類別：

加密貨幣 作為去中心化的數位貨幣，如比特幣和以太坊，透過區塊鏈技術保障，無需傳統金融中介。 非同質化代幣 (NFTs) 表示獨特的數位所有權記錄，因其獨一無二的特性而與加密貨幣不同。 其他數位資產 包括任何被認可具有經濟價值的密碼學代幣。

VDAs 與傳統投資的關鍵區別在於其運作結構。傳統資產——房地產、股票、債券——存在於由認可金融機構管理的既定監管框架內。而VDAs則在去中心化網絡中運作，所有權和轉移記錄在區塊鏈帳本上，而非由中央機構管理。這一根本差異影響它們的課稅、追蹤和報告方式。

印度的加密貨幣課稅率結構

資本利得30%的統一稅率

根據所得稅法第115BBH條款，任何VDAs轉讓的利潤都適用統一30%的稅率，加上4%的附加稅 (總計約34%)，不論持有期間或投資者收入水平。這與印度傳統資本利得稅制的變化不同，後者稅率會根據持有時間而不同。

這代表什麼： 無論你頻繁交易或長期持有，資本利得都以相同稅率課稅。這個統一稅率取消了傳統證券中短期與長期持有的區分。

重要限制： 僅允許就購買成本進行扣除，其他費用不予扣除，且損失不能用來抵扣其他收入或結轉至未來年度。

1%的源頭扣繳稅 (TDS)

自2022年7月1日起實施，根據所得稅法第194S條款，所有VDAs交易都須扣繳1%的TDS。這適用於交易所交易和點對點轉帳，有助於提高交易透明度和合規追蹤。

實務影響： 以價值19,000 USDT的比特幣出售為例，約190 USDT在源頭扣繳，並計入你的年度稅務義務。這個TDS日後可以作為稅額抵免。

課稅事件與計算方法

交易活動與資本利得

當你低買高賣，買入與賣出價格之間的利潤即為應稅收入。

範例計算：

• 購入價格：INR 10,00,000
• 賣出價格：INR 15,00,000
• 利潤：INR 5,00,000
• 稅率30%：INR 1,50,000
• 附加稅(4%的稅)：INR 6,000
• 總稅務負擔：INR 1,56,000

挖礦與質押獎勵

來自加密貨幣挖礦或質押獎勵的收入歸類為“其他來源收入”，以標準30%加4%的附加稅率課稅。應稅金額為你收到時該加密貨幣的公平市價，而非未來價值。

挖礦範例： 若你在收到時挖出價值INR 2,00,000的比特幣：

• 應稅收入：INR 2,00,000
• 稅務負擔：INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000

若你之後以INR 3,00,000賣出該比特幣，則額外報告資本利得INR 1,00,000，稅率30% (INR 30,000)。反之，如果價值跌至INR 1,50,000，則產生的INR 50,000損失不能用來抵扣其他收入。

收到加密貨幣作為禮物或空投

通過空投或禮物收到的加密貨幣，若其市價超過INR 50,000，則按市價計稅。親屬之間的禮物最多可免稅至INR 50,000，具體條件另行規定。

空投範例： 空投代幣價值INR 60,000：

• 應稅金額：INR 60,000 (超過INR 50,000的門檻)
• 應繳稅：INR 60,000 × 34% = INR 20,400

加密貨幣兌換

即使未兌換成法幣，將一種加密貨幣換成另一種也構成應稅事件。每次交易都需計算交易時的公平市價。

NFT銷售

NFT銷售的利潤與加密貨幣銷售相同，適用30%的資本利得稅。利潤為銷售價格減去購買成本。

計算你的總稅務義務

步驟1：分類你的活動 判定你的交易屬於交易、挖礦、質押、收款或其他類別，因每類別有不同的稅務處理。

步驟2：計算利得或損失 對於交易和銷售：用銷售價格減去購買成本。對於挖礦和質押：用收到時的公平市價。

步驟3：應用稅率 將利得乘以30%，再在稅額上加4%的附加稅。損失不能用來抵扣其他收入。

步驟4：扣除已扣TDS 任何已扣的TDS會減少你的最終應納稅額。如果TDS超過你的應納稅額，申報時可獲退稅。

有效管理稅務義務

文件保存要求

保持完整記錄，包括：

• 每筆買賣的交易日期
• 原幣的購買與銷售價格
• 交易時的公平市價
• 扣繳的TDS及交易參考號
• 每項資產的成本基礎計算

申報你的稅務

在年度所得稅申報表中報告VDAs交易，使用Schedule VDA (ITR-2（資本利得）或ITR-3（商業收入）)。提供詳細的購買日期、轉讓日期、成本和銷售考量。截止日期通常為上一財政年度的7月31日。

申請TDS抵免

申報時，申請所有已扣除的TDS作為抵免。如果TDS總額超過你的應納稅額，可獲退稅。詳細的交易記錄對於申報時的證明非常重要。

稅務優化策略

成本基礎核算方法

使用FIFO (先進先出)或其他特定識別方法，有助於優化成本基礎計算，可能降低整體稅負。

策略性交易時機

將資產出售安排在收入較低的年份，可能帶來稅務優勢。同樣，利用低迷資產的損失來抵扣同期的其他資本利得，但不能直接用來抵扣非資本收入。

專業指導

專精於數位資產的稅務顧問能提供個人化策略，符合你的財務狀況，並協助確保遵守不斷演變的規範。

常見申報錯誤須避免

遺漏交易： 每一筆加密活動——交易、轉帳、挖礦獎勵——都必須申報。少報會導致重大罰款。

未正確處理TDS： 確保正確記錄並申請TDS抵免。忽略TDS抵免會導致多繳稅。

成本基礎計算錯誤： 猜測或平均購買成本會導致錯誤的利得/損失計算。詳細追蹤每次購買價格至關重要。

忽略加密貨幣對加密貨幣交易： 即使未兌換成法幣，這些交易也是完全應稅事件，需在交易時評估公平市價。

未保存損失證明： 雖然損失不能用來抵扣其他收入，但若需支持減少的利得或退稅申請，正確的文件仍然必要。

申報與合規的關鍵點

當你通過出售或交換實現利得時，即產生稅務義務，而非在收到或持有資產時。即使在交易平台上未提取利潤，銷售的那一刻即有稅務責任。

購買加密貨幣或在個人錢包與交易所之間轉移資產，不會產生稅務事件。只有在出售或交易時才會課稅。

投資者還應注意，印度的監管環境仍在不斷演變。持續關注所得稅部門的規範更新，確保合規。

常見問題

年度申報截止日期是何時？
印度的加密貨幣年度申報通常截止於7月31日，除非政府公告延長。

30%的稅率適用於所有投資者嗎？
是的，無論收入水平或投資頻率，均適用30%的統一稅率。這是與傳統資本利得不同的單一稅制。

購買交易是否課稅？
不。購買加密貨幣不是應稅事件。只有在出售或交易獲利時才產生稅務義務。

如果TDS超過最終稅額怎麼辦？
申報時可以申請退還多繳的TDS。這在多筆交易累積TDS時較常見。

可以將損失結轉嗎？
不。根據目前規定，加密交易的損失不能結轉至未來年度或用來抵扣其他收入。

轉移錢包是否產生稅？
在個人錢包或交易所之間轉移加密貨幣不會產生應稅事件。只有在出售或交易時才課稅。

挖礦收入如何計算？
挖礦收入等於收到時的公平市價，稅率30%加4%的附加稅。

質押獎勵是否課稅？
是的。質押獎勵屬於“其他來源收入”，依照收到時的公平市價，稅率30%加4%的附加稅。

未提取利潤是否需要申報？
是的。稅務義務在於實現利得的那一刻（(出售加密貨幣)），而非提取到銀行帳戶。

最終想法

印度的加密貨幣課稅框架為投資者和交易者提供了明確的規範。理解這些規則——從虛擬數位資產分類到30%的資本利得稅率和1%的TDS要求——是符合法律義務並有效管理稅務風險的基礎。

這個領域需要細心的記錄、準確的計算和及時的申報。諮詢熟悉數位資產課稅的稅務專家，能提供符合你個人情況的專屬策略，幫助你在印度的加密投資中合規並有效控制稅務負擔。