了解印度的加密貨幣稅收框架：2024年稅率指南

印度的加密貨幣市場持續快速擴張，監管框架也在演變，以應對虛擬數字資產(VDAs)的稅務問題。對於投資者和交易者來說，了解加密稅率結構與合規要求已變得至關重要。印度政府從謹慎監管轉向有序徵稅，反映出該行業已進入主流整合階段。本指南提供有關加密貨幣如何徵稅、適用稅率以及實用合規策略的完整概述。

VDA稅制：2022年的變革

自2022年4月1日起，印度正式將加密貨幣、NFT及其他數字資產歸類為財政法案2022下的虛擬數字資產（VDA）。此立法舉措建立了專門的徵稅框架，而非將加密貨幣視為一般財產。在所得稅法第115BBH條款下，對VDA轉讓所得徵收統一的30%加密稅率，徹底改變了交易者和投資者的計稅方式。

什麼算作虛擬數字資產？

虛擬數字資產包括：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊及在區塊鏈網絡上運行的山寨幣
• 非同質化代幣（NFT）： 代表數字藝術品、收藏品及經過驗證的數字商品的獨特數字代幣
• 其他數字資產： 使用密碼學協議的任何價值數字表示

與傳統由銀行或經紀人持有的資產不同，VDAs純粹存在於數字形式，並通過去中心化網絡運作，無需中介。

解讀加密稅率：30%加上附加稅

印度的主要加密稅率非常簡單：所有VDA轉讓收益徵收30%的統一稅率，並加上適用的附加稅和教育稅。此稅率無論：

• 個人所得稅等級
• 交易頻率
• 短期或長期持有收益

30%稅率如何適用於不同活動

交易類型	稅務處理	稅率	徵稅內容
加密貨幣交易	資本利得	30% + 4%教育稅	買賣差價利潤
挖礦作業	其他收入	30% + 4%教育稅	挖礦時的市價（FMV）
Staking/鑄幣	其他收入	30% + 4%教育稅	獎勵的市價（FMV）
超過₹50,000的禮物	其他收入	30% + 4%教育稅	超出部分金額
空投收入	其他收入	30% + 4%教育稅	收到時的市價（FMV）
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4%教育稅	每次交易的市價利得
NFT銷售	資本利得	30% + 4%教育稅	交易利潤

實際稅負計算範例

交易利得範例

情境： 你以₹10,00,000購入1比特幣，之後以₹15,00,000售出。

步驟1 - 計算利潤：

• 利潤 = ₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000

步驟2 - 應用稅率：

• 基本稅額 = ₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• 教育稅(4%) = ₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• 總稅額 = ₹1,56,000

挖礦收入計算

挖礦時，收到的市價即為應課稅收入——不是等你賣出時。

情境： 挖到價值₹2,00,000的比特幣。

立即課稅：

• 應課稅收入 = ₹2,00,000
• 稅額 = ₹2,00,000 × 30% + 4%教育稅 = ₹68,000

若之後以₹3,00,000賣出：

• 資本利得 = ₹3,00,000 - ₹2,00,000 = ₹1,00,000
• 額外稅額 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 總繳稅 = ₹98,000

若之後以₹1,50,000賣出：

• 資本損失 = ₹1,50,000 - ₹2,00,000 = -₹50,000
• 注意： 根據現行規定，此損失不能用來抵扣其他收入。

( Staking獎勵的稅務

情境： 你通過staking獲得價值₹1,00,000的加密貨幣。

• 應課稅收入 = ₹1,00,000
• 稅額 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 教育稅)4%### = ₹1,200
• 總負擔 = ₹31,200

1%的源頭扣繳稅（(TDS)）機制

自2022年7月1日起，根據所得稅法第194S條，所有VDA交易適用1%的TDS。此扣繳在轉讓時進行——無論是平台、P2P交易或點對點交易。

TDS實務操作範例

範例： 出售₹19,000的USDT比特幣

• 交易價值 = ₹19,000
• TDS (1%) = ₹190
• 入帳金額 = ₹18,810

TDS由交易平台代扣，存入你的PAN(永久帳號)。

管理與申報TDS抵免

你支付的TDS可以作為稅額抵免：

• 保存所有TDS扣繳的記錄，包括日期和金額
• 在年度報稅時輸入總TDS作為抵免
• 若TDS超過最終應繳稅額，申請退稅
• 若不足，補繳差額

這些加密活動免稅

以下行為不會觸發稅務：

• 購買加密貨幣——購買本身不是應稅事件；只有在出售或轉讓時才徵稅
• 錢包轉移——在自己錢包之間轉移不產生稅務
• 交易所轉移——在平台間轉幣(不涉及交易)，不徵稅
• 持有——僅持有加密貨幣不會產生即時稅務

只有在實現利潤（出售、交易、贈與或收取應稅獎勵）時才會產生稅務義務。

第115BBH條款：核心稅務規則解釋

第115BBH條款為VDA收入建立了特殊稅率，並設有限制：

• 30%的統一稅率適用於所有VDA轉讓利得
• 不允許扣除除取得成本外——即商業費用、經紀費或交易損失不能用來抵減單筆交易的應稅利潤
• 損失不能抵扣其他收入——若某次交易虧損，不能用來抵減其他投資或工作收入
• 損失不能結轉——未用完的損失在當年失效，不能用於未來年度
• 每筆交易獨立計算——每次買賣都獨立處理

此嚴格結構要求詳細記錄。

重要稅務規劃建議

會計方法

採用系統化方法確定賣出幣的種類，可優化稅務：

• FIFO (先進先出)： 假設先賣出最早買入的幣，市場上漲時可能導致較高資本利得
• LIFO (後進先出)： 假設先賣出最新買入的幣
• 特定識別法： 選擇性賣出特定幣 (提供最大控制)

不同方法會對同一投資組合產生顯著不同的稅務結果。

時間策略

• 在整體收入較低的年份實現較大利潤，以利用較低稅率
• 若可能，將大額出售分散於多個財政年度
• 考慮稅損收割——賣出表現不佳的資產以實現損失，抵減其他資本利得(但不允許直接抵扣其他收入)

多元化考量

通過多元化或持有穩定幣降低投資組合波動性，可：

• 減少難以抵消的意外大損失
• 使全年稅務事件更可預測
• 提供穩定性，助於更佳決策

常見合規錯誤須避免

1. 報稅不完整

每筆交易都必須申報——包括交易、買賣、轉移甚至錢包之間的轉帳。不申報可能導致重罰和利息。

2. 錯誤處理加密貨幣對換

許多人認為用比特幣換以太坊不涉及法幣，免於納稅。錯誤——每次換幣都是應稅事件。交易時的市價決定利得或損失，必須申報。

3. 錯誤追蹤成本基礎

猜測或平均取得成本是常見錯誤。準確追蹤每次購買價格對正確計算利得/損失至關重要。

4. 未申報TDS抵免

若交易已扣稅，但未在報稅時申請抵免，會多繳稅款。務必核對TDS扣繳與報稅資料。

5. 忽略小額交易

小額空投、少量挖礦或超過₹50,000的微小贈與仍需申報。累計忽略會造成合規漏洞與稽查風險。

6. 錯誤計算挖礦/ staking稅

忘記挖礦在收到時以市價即為應課稅收入——而非等你賣出時。兩個稅務事件（收到與最終出售）都必須分別計算。

申報加密稅的步驟

( 使用所得稅電子申報平台

1. 登入稅務局官網
2. 選擇適用的報稅表：
   • ITR-2： 只含資本利得
   • ITR-3： 含加密交易的商業收入
3. 完成VDA附表，填寫：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓/出售日期
   • 出售金額與市價
   • 資產類型與交易類別
4. 報告總利得與TDS扣繳
5. 在7月31日前核對並提交 )或延長截止日（如適用）###

( 申報所需文件

• 所有平台的交易記錄
• 購買收據與成本基礎資料
• 超過門檻的TDS證明
• 挖礦/ staking/空投的市價評估
• 申報損失的相關記錄

未來合規：持續更新

印度的加密稅制仍在演變中。近期動態包括：

• 損失抵扣規則的討論
• TDS門檻的調整可能
• 新興加密活動的監管明確化
• 國際合作以促進稅務合規

保持資訊更新可參考：

• 官方稅務局公告
• 金融監管機構公告
• 專業稅務顧問建議
• 加密平台與協會的社群資訊

常見問題解答

Q：我何時必須申報加密稅？
A：下一財政年度的7月31日前，針對前一年度（4月-3月）完成申報，或依政府公告的延長期限。

Q：30%的稅率是否與我的所得稅等級無關？
A：是的。30%的加密稅率是統一的，與個人所得稅等級無關。

Q：加密交易的資本損失可以抵扣其他收入嗎？
A：不能。根據現行規定，加密損失不能用來抵扣非加密收入，也不能結轉未用損失。

Q：我需要申報自己錢包之間的轉移嗎？
A：不需要。自己錢包之間的轉移不屬於應稅事件。只有出售、交易或轉給他人時才需申報。

Q：如果TDS超過我最終應繳稅額怎麼辦？
A：申報時申請退稅，超額部分會退還。

Q：每筆交易都會扣1%的TDS嗎？
A：一般來說，超過門檻（通常₹50,000，依類別而異）的VDA交易才會扣稅。

Q：挖礦是立即課稅，還是只有賣出時才課？
A：挖礦時在收到時以市價即為應課稅收入，若之後賣出再產生資本利得或損失。

Q：NFT銷售的稅務與加密貨幣相同嗎？
A：是的，NFT銷售的利潤視為資本利得，按30%的稅率徵稅。

Q：如果我未申報加密交易會怎樣？
A：可能面臨罰款、利息，甚至稅務逃漏的法律追訴。準確申報非常重要。

Q：我可以扣除交易費用和平台費用嗎？
A：不可以。根據第115BBH條款，只有取得成本可以從銷售價中扣除來計算利潤，其他費用不予扣除。