印度2024年加密貨幣稅務指南：完整合規框架

了解印度對數位資產的監管方式，已成為加密貨幣投資者與交易者的必備知識。自2022年《財政法案》正式將虛擬數位資產 (VDAs) 引入印度稅務體系以來，整個格局已從監管不確定轉變為一個有序的制度。印度政府轉向積極徵稅，反映出加密貨幣市場的快速擴展，採用率加快，市值持續成長。本指南將帶你了解2024年印度加密貨幣稅務合規的每個層面。

虛擬數位資產分類：印度稅法的變革

2022年4月1日，印度稅務機關正式將加密貨幣及相關數位資產歸類為新類別：虛擬數位資產 (VDAs)。這一立法發展標誌著該行業的關鍵轉折點，建立了此前缺乏的明確監管路徑。

了解VDAs及其範圍

VDAs涵蓋一個廣泛的數位持有生態系統，不僅限於加密貨幣：

• 加密貨幣： 比特幣（Bitcoin）、以太幣（Ethereum）等數位貨幣，運行於區塊鏈網絡，透過密碼技術保障交易安全
• 非同質化代幣 (NFTs)： 獨特的數位代幣，用於確立所有權或真實性，常見於數位藝術品與收藏品
• 其他數位資產： 任何純數位形式且經過密碼驗證的資產

VDAs與傳統金融工具的區別在於其去中心化特性。不同於由金融機構管理的傳統證券，VDAs透過點對點網絡運作，無中介，所有權與轉移記錄於分散式帳本上。

印度的加密貨幣稅務框架：資本利得30%統一稅率

核心稅率結構

所得稅法第115BBH條規定了數位資產交易的基本稅務處理方式。任何VDAs轉讓所得均適用30%的固定稅率，另加適用的附加稅與教育稅。 這是影響投資者財務規劃的重要政策變革之一。

重要區分： 30%的稅率不論你的所得稅等級而一律適用。高收入者與低收入者在加密貨幣獲利上面臨相同的稅負。

1%源泉扣繳稅（TDS）規定

自2022年7月1日起，第194S條規定所有虛擬數位資產轉讓須扣繳1%的TDS。此規定的功能包括：

• 對每筆交易進行即時合規
• 追蹤交易量，防止逃稅
• 作為可抵扣的稅額，抵減最終稅負

在交易所進行交易時，平台通常會負責扣繳與匯款TDS。對於點對點交易，買方則負責計算與支付TDS。

加密貨幣獲利的稅務計算：實務範例

( 標準資本利得計算

計算稅負的步驟如下：

步驟1：計算利潤
利潤 = 賣出價格 − 買入價格

步驟2：應用稅率
稅額 = 利潤 × 30% )加上4%的教育稅###

步驟3：考慮TDS抵免
最終應付稅額 = 應付稅額 − 已扣TDS

( 範例：交易加密貨幣

假設以INR 30,00,000買入1比特幣，之後以INR 40,00,000賣出：

• 利潤計算： INR 40,00,000 − INR 30,00,000 = INR 10,00,000
• 稅金： INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅 )4%###： INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅負： INR 3,12,000

若交易所約扣除INR 1,00,000的1% TDS (INR 1,00,000)，你可以將此作為稅額抵免。

( 礦工收入與稅務處理

礦工操作在收到挖礦幣時即產生應稅收入，按當日市價計算。這會引發兩個潛在的稅務事件：

事件1 - 挖礦收入：

• 收到時的市價 = 應稅收入
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 例子：挖到價值INR 2,00,000的比特幣，即時稅額為INR 68,000

事件2 - 後續出售：

• 若稍後出售挖礦幣，價格變動會產生第二個應稅事件
• 以較高價格INR 3,00,000出售：資本利得INR 1,00,000，課稅30%
• 以較低價格INR 1,50,000出售：資本損失INR 50,000 )不能抵扣其他收入###

( 質押與收益農場的稅務

透過質押或鑄幣獲得的獎勵，歸類為其他來源收入。收到時的市價即為應稅金額。

範例計算：

• 質押獎勵：價值INR 1,00,000的代幣
• 稅額：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總稅額： INR 31,200

) 贈與與空投：條件性課稅

透過贈與或空投獲得的加密貨幣，僅在價值超過INR 50,000且不符合免稅條件時課稅 (如親屬贈與免稅至INR 50,000)。

應稅空投範例：

• 空投價值：INR 60,000
• 應稅收入：INR 60,000
• 應付稅：INR 60,000 × 34% (30% + 4%教育稅) = INR 20,400

交易類型的稅務處理參考

不同的加密活動在印度法下有不同的稅務分類：

活動	稅務分類	稅率	計算基礎
買賣加密貨幣	資本利得	30% + 4%教育稅	利潤金額
挖礦	其他來源收入	30% + 4%教育稅	收到時的市價
質押獎勵	其他來源收入	30% + 4%教育稅	收到時的市價
收到超過₹50k的贈與	其他來源收入	30% + 4%教育稅	贈與價值
空投超過₹50k	其他來源收入	30% + 4%教育稅	市價
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4%教育稅	每次交易的市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%教育稅	銷售利潤
商業收入	按稅率表	變動	依等級而定

重要限制：印度不允許損失結轉

一個對財務規劃影響重大的規則是：虛擬數位資產交易的損失不能抵扣其他收入的利得，也不能結轉到下一個財政年度。 這一規定帶來策略上的影響：

• 若你在加密貨幣中虧損INR 10,00,000，不能用來抵減就業或其他投資的應稅收入
• 損失僅限於加密資產類別
• 稅務規劃需精確追蹤成本

合規：在報稅時申報加密貨幣獲利

報稅申報規定與流程

印度居民若有加密交易，必須在年度所得稅申報中披露持有與交易情況：

1. 登入電子申報平台 — 使用所得稅部門的數位申報系統
2. 選擇適用表格 — 資本利得用ITR-2，商業收入用ITR-3
3. 完成Schedule VDA — 這個專用附表需提供：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓日期與收益
   • 市價估值
   • TDS詳情與抵免
4. 核對並提交 — 在最終提交前確認資料正確

截止日期通常為財政年度結束後的7月31日 ###3月31日(，逾期可能會被罰款。

) 管理與申請TDS抵免

交易中扣繳的TDS可作為稅額抵免：

• 若TDS超過應付稅額： 在申報時申請退稅
• 若TDS少於應付稅額： 在申報時補繳差額
• 保存紀錄： 保留詳細交易收據與TDS扣繳證明，以備稽核

合法範圍內的避稅策略

( 會計方法選擇

計算成本基礎的方法會影響稅負：

• FIFO )先進先出(： 假設最早買入的先賣，常產生較大利得
• 特定識別法： 追蹤每筆購買成本，策略性選擇出售的幣
• 加權平均法： 將所有購買價格平均

選擇合適的會計方法能有效降低大規模投資組合的應稅利得。

) 稅損收割（Tax Loss Harvesting）在限制內

雖然印度不允許直接抵扣損失，但策略性收割仍有用途：

• 在表現不佳的持倉上實現損失，建立紀錄
• 在多筆交易的年份平衡加密貨幣利得
• 規劃多年度持倉，損失保持獨立

( 時機與資產配置

• 在收入較低的年份賣出獲利
• 使用穩定幣降低波動，且不觸發課稅 )持有本身不課稅###
• 多元化資產類型，將稅務事件分散到不同年份

常見的加密貨幣稅務錯誤與預防

( 不完整的交易申報

常見錯誤： 忽略小額轉帳、交易所交易或錢包間轉移

解決方案： 保持完整的交易紀錄，包括每次交易、轉帳與兌換，不僅僅是最終法幣轉換

) 誤解1%的TDS規則

常見錯誤： 以為TDS只適用於大額交易或最終提款

解決方案： TDS適用於超過門檻的所有轉帳，確保正確扣繳與追蹤，不論交易大小

錯誤的成本基礎計算

常見錯誤： 使用平均成本而非追蹤每筆購買，導致利得低估

解決方案： 使用交易追蹤軟體或電子表格，記錄每次購買的日期、數量與成本

忽略加密貨幣對換為課稅事件

常見錯誤： 只申報最終兌換成INR，忽略中間的加密貨幣交易

解決方案： 每次交易都視為課稅事件，計算每次交換時的市價

( 未正式記錄資本損失

常見錯誤： 未正式記錄損失，可能影響未來申報（若規則變更允許）

解決方案： 保存有組織的損失紀錄，列明基礎、售價與日期

) 忘記申報TDS抵免

常見錯誤： 未在申報時申請已扣TDS

解決方案： 在Schedule VDA中核對交易紀錄與TDS扣繳證明

未來的稅務規劃建議

鑑於印度監管環境持續演變，投資者應：

• 諮詢專家： 熟悉數位資產規範的稅務專業人士提供指導
• 保存證據： 保存所有交易紀錄、收據與估值，最少保留7年
• 關注政策更新： 監管持續變化，保持資訊更新以避免違規
• 使用專用軟體： 利用加密貨幣稅務軟體自動計算利得與報告
• 策略規劃： 考慮多年度交易時機，優化稅務結果

常見問題：印度加密貨幣稅務

Q：報稅截止日為何？
A：通常為次年7月31日（財政年度結束後），除非稅務局延長。

Q：從何時開始實施30%的資本利得稅？
A：自2022年4月1日起，適用於2022-23財政年度及之後的所有交易。

Q：購買加密貨幣本身是否課稅？
A：不。只有在賣出或交換產生利得時才課稅，購買本身不課稅。

Q：NFT銷售的利得是否與加密貨幣相同？
A：是的。NFT屬於虛擬數位資產，銷售利得亦適用30%的稅率。

Q：加密貨幣獲利能用所得稅等級抵減嗎？
A：不能。30%的稅率不依收入等級變動，為統一稅率。

Q：轉移加密貨幣到個人錢包會觸發課稅嗎？
A：不。內部轉帳不構成課稅事件，除非你在交易或出售。

Q：礦工與質押收入與交易利得的差異？
A：礦工與質押在收到時即產生“其他來源”收入，按市價計稅；交易則在賣出時產生資本利得。

Q：若已扣TDS超過應付稅額怎麼辦？
A：申報時可申請退稅。

Q：若應付稅款高於已扣TDS怎麼辦？
A：申報時補繳差額。

Q：持有在交易所的利得會產生稅務？
A：在執行賣出或交換時產生稅務責任，與是否提取資金無關。

Q：印度的最低加密稅務義務是什麼？
A：超過INR 50,000的交易須扣繳1%的TDS，某些類別有不同門檻。

結語：掌握印度數位資產稅務新局

印度的加密貨幣稅務已由不確定走向有序。理解從核心30%稅率到礦工與質押的特殊計算方式，有助於合規參與這個不斷擴展的資產類別。

由於市價估算、成本追蹤與TDS抵免的複雜性，專業指導對大多數投資者來說都非常重要。持續關注監管動態、詳細記錄交易，能確保合規並優化稅務狀況。在科技與稅務的交匯點上，持續學習與專家諮詢是負責任投資印度加密貨幣的關鍵。