了解印度2024年加密貨幣稅收框架：完整投資者指南

印度的加密貨幣市場正經歷顯著成長，吸引越來越多的參與者進入數位資產交易與投資。然而，掌握加密貨幣交易的稅務規範已成為在此領域中不可或缺的知識。印度政府已從規範不確定轉向建立全面的稅收框架，使投資者與交易者理解其義務並做好規劃變得尤為重要。

印度加密貨幣稅制的演變

虛擬數位資產 (VDAs) 被納入印度正式稅制，標誌著一個重要的監管里程碑。自2022年4月1日起，印度政府實施了專為數位資產設計的結構化稅收規則，認可其在經濟中的日益重要角色。

虛擬數位資產到底是什麼？

虛擬數位資產涵蓋範圍廣泛，包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣 (NFTs)。這些資產與傳統金融工具根本不同，因為它們在去中心化的網路上運作，交易不需要銀行或中介機構。

VDAs的主要特徵：

• 純數位形式存在，透過密碼學保護
• 運行於區塊鏈或類似的分散式帳本技術
• 支援點對點交易，無需機構中介
• 沒有傳統意義上的實體表示

VDAs與傳統資產的差異

虛擬資產與傳統資產的區別，對其監管處理方式產生重大影響：

傳統資產具有有形或法律認可的形式——如房地產、貴金屬、股票與債券——由既定的制度框架管理，並由認可的金融監管機構監督。

虛擬數位資產則僅以數位形式存在，所有權在分散式帳本上追蹤。其去中心化的特性意味著治理由密碼學共識而非機構監督運作，為稅務當局帶來根本不同的監管挑戰。

印度加密貨幣的核心稅制

理解第115BBH條款與30%稅率

印度對虛擬數位資產的主要稅收機制源自《所得稅法》第115BBH條款。根據此規定，任何由VDAs轉讓所得的收入，均適用30%的統一稅率，加上適用的附加稅與4%的教育稅。

此稅率結構不論你的整體收入水平如何，皆適用——一筆加密貨幣交易對高收入與中等收入的交易者來說，稅負相同。

**重要限制：**除原始購買價格外，不得抵扣交易費用或取得相關成本。此外，加密貨幣交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至下一個課稅年度。

來源扣繳稅（TDS）1%的規定

自2022年7月1日起，根據《所得稅法》第194S條，所有VDA轉讓均須扣繳1%的TDS。此機制要求自動從交易價值中扣除1%，並存入稅務局。

在加密貨幣交易平台進行交易時，交易所自行扣繳TDS。在點對點交易中，買方負責扣繳並匯入TDS。

實務範例： 若出售價值19,000 USDT的比特幣，系統會自動扣除190 USDT的TDS，並由交易平台以你的永久帳戶號碼 (PAN) 存入。

不同加密貨幣活動的稅務處理

( 現貨交易與資本利得

當你以一個價格購買數位資產，並以較高價格出售時，利潤屬於資本利得，稅率為30%加4%的教育稅。

計算方式：

• 利潤 = 出售價格 - 購入價格 )
• 利潤 × 30% = 基本稅額
• 稅額 × 4% = 教育稅
• 總稅負 = 基本稅額 + 教育稅

範例： 若以INR 10,00,000購入1比特幣，售出時為INR 15,00,000：

• 利潤 = INR 5,00,000
• 稅額 = INR 1,50,000
• 教育稅 = INR 6,000
• 總稅負 = INR 1,56,000

挖礦所得與所得稅

加密貨幣挖礦產生的收入，屬於「其他來源收入」，須課稅。應稅金額為收到時挖礦幣的公平市價，稅率為30%加4%的教育稅。

若之後出售挖礦所得資產，價格變動會產生額外的資本利得或損失，但挖礦損失不能用來抵扣其他收入。

範例： 挖出價值INR 2,00,000的比特幣，立即產生INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000的所得稅。若後來以INR 3,00,000售出，則產生INR 1,00,000的資本利得，需繳納30%的稅（INR 30,000）。若售出價值降至INR 1,50,000，則INR 50,000的損失不能抵扣其他收入。

( 質押與收益產生

來自加密貨幣質押與鑄幣活動的獎勵，屬於「其他來源收入」，收到的獎勵整體市價在收到當年課稅，稅率為30%加4%的教育稅。

若之後以不同價格交易或出售質押獎勵，產生的利得或損失視為獨立的資本交易，也適用30%的稅率，但不能用來抵扣其他收入。

) 空投與加密禮物

透過空投或贈與收到的免費加密貨幣，若其市價超過INR 50,000，則需課稅。親屬贈與低於此門檻則免稅，但非親屬贈與超過INR 50,000則須申報。

空投/贈與的稅務計算：

• 若市價 > INR 50,000 ###且不免稅(，則應稅收入為全額市價
• 適用30%稅率加4%的教育稅
• 例如：贈與INR 60,000，稅額為INR 20,400

) 非同質化代幣（NFT）銷售

NFT銷售的利潤視為虛擬數位資產轉讓的資本利得，稅率為30%。購買成本與銷售價格都需以其各自的公平市價記錄。

加密貨幣對換

每次將一種加密貨幣換成另一種，都是一個獨立的應稅事件。須在交易時點計算兩者的公平市價，並評估利得或損失。

**重點：**許多交易者忽略此規定，認為只有轉換成法幣才需納稅。事實上，每次加密貨幣對換都會產生稅務義務。

以加密貨幣作為商業付款

當加密貨幣作為商品或服務的付款時，若此類活動構成你的日常業務，則視為營業收入。稅務處理依你的整體所得稅階梯而定。若為偶發性交易，則視為資本利得，適用標準30%的稅率。

計算實際應付的加密貨幣交易稅

系統化的方法有助於簡化稅務計算：

步驟1：分類你的活動 判斷交易屬於交易、挖礦、質押、收款或其他類別，因每類有不同的處理方式。

步驟2：計算利得或損失 用銷售價或交易時點的公平市價，減去取得成本。

步驟3：適用稅率 將利得乘以30%，再加4%的教育稅。

步驟4：扣除已繳TDS 若平台或對方已扣繳1% TDS，申報時從最終稅額中扣除。

步驟5：申請退稅 若已繳TDS超過最終稅額，申請退還差額。

在年度報稅中記錄加密貨幣

印度稅法要求所有虛擬數位資產交易，必須在特定的所得稅申報表 (ITR) 中申報。

流程：

1. 登入印度稅務局電子申報平台
2. 若僅申報資本利得，選擇ITR-2；若經營加密貨幣業務，選擇ITR-3
3. 完成「VDA」附表 ###虛擬數位資產###，提供：
   • 交易日期
   • 取得與轉讓價值
   • 銷售對價
   • 成本基礎證明
4. 核對所有資料正確性
5. 完成電子簽核並於7月31日前提交

保存每筆交易的詳細記錄，包括購買日期、價格、銷售日期與TDS金額，對準確及及時申報至關重要。

降低加密貨幣稅負的策略

稅務高效的交易管理

FIFO（先進先出）法： 按照先進先出原則追蹤資產，常能降低資本利得，因為先賣出較早且成本較低的持倉。

策略性時機： 在其他收入較低的年份進行高利潤交易，可能享受較低的稅率 (儘管加密貨幣利得仍為30%固定稅率)。

損失收割策略： 有意識地實現低迷資產的損失，以抵消其他虛擬數位資產的利得。雖不能直接抵扣非加密收入，但在同類資產內的損失配對，有助於降低整體VDA稅負。

( 專業指導與規劃

諮詢熟悉加密貨幣稅務的專家，可提供符合你財務狀況的個人化策略，協助優化交易時機、文件準備與整體投資組合結構，符合法律規範。

避免申報加密貨幣稅務時的重大錯誤

) 1. 低估交易數量

每筆加密貨幣交易都必須申報——包括現貨交易、質押獎勵、挖礦收入、錢包轉帳與空投。稅務局越來越會交叉比對區塊鏈資料與申報資料，遺漏將面臨稽查與重罰。

2. 錯誤處理TDS義務

1% TDS的規定常讓投資者困惑，何時扣繳、如何申報抵免。平台自動扣繳較易合規，點對點交易則由買方負責扣繳與匯入。未正確申報TDS，可能導致多繳稅或合規漏洞。

( 3. 錯誤追蹤成本基礎

用估算或平均成本計算，會導致利得計算錯誤與稅務申報失誤。每次購買都須逐筆追蹤，確定精確的成本、日期與數量。

) 4. 忽略加密貨幣對換

這是最常見的錯誤。每次加密貨幣對換都屬於應稅事件，須在交易時點以公平市價評估利得或損失。忽略此點會嚴重低估稅負。

5. 未妥善記錄資本損失

正確申報資本損失，可在該類別內降低整體VDA稅負。完整的記錄與正確申報，能確保不多繳稅。

6. 未申請TDS抵免

TDS已扣繳的金額，應在申報時作為抵免，避免重複繳稅。疏忽會造成不必要的多繳。

遵守不斷演變的規範

印度的加密貨幣稅務架構仍在持續發展，監管機構會調整稅率、申報要求或解釋規範。保持資訊更新，並與稅務專家合作，詳細記錄所有交易，是確保合規、安心參與印度數位資產生態系的關鍵。

常見問題：印度加密貨幣稅務規則

Q：我何時必須申報加密貨幣稅？
A：每年所得稅申報時一併申報，通常截止日期為7月31日，針對前一財政年度。

Q：30%的加密貨幣利得稅何時開始實施？
A：自2022年4月1日開始的財政年度起。

Q：購買加密貨幣會產生稅務事件嗎？
A：不會。只有在出售、交易或以其他方式轉讓獲利，或作為收入（挖礦、質押、空投）時，才會產生稅務義務。

Q：NFT銷售是否與加密貨幣同樣課稅？
A：是的。NFT屬於虛擬數位資產，利得同樣適用30%的稅率。

Q：我能否透過調整所得稅階梯來降低加密貨幣稅？
A：不能。虛擬數位資產的利得固定為30%，不受整體所得或稅階影響。

Q：轉帳加密貨幣到不同錢包是否需納稅？
A：不需。錢包或交易所內部轉帳不產生稅務事件。只有在銷售、交易或收款時才需納稅。

Q：挖礦與質押活動有稅務義務嗎？
A：有。挖礦與質押所得，依收到時的市價課稅，稅率為30%。之後的出售會產生額外的資本利得或損失。

Q：若TDS超過我的總稅額怎麼辦？
A：申報時申請退稅，退還多繳部分。

Q：若我的總稅額高於已扣繳的TDS怎麼辦？
A：須補繳差額。

Q：未將利潤提取到銀行帳戶，仍需納稅嗎？
A：是的。只要實現利得（出售或交換），不論資金是否留在平台或已轉入銀行帳戶，都會產生稅務義務。