了解印度的加密貨幣稅務：2024年全面指南

印度對數位資產的監管方式已經經歷了重大轉變，從最初的不確定性逐步轉向一個有組織的稅收框架。隨著加密貨幣在印度投資者和交易者中逐漸普及，了解稅務影響對於任何涉及這些資產的人來說都變得至關重要。

印度加密稅務格局：主要監管框架

印度政府於2022年財政法案中引入了正式的數位資產稅收制度，自2022年4月1日起生效。這項立法行動將虛擬數位資產 (VDAs) 視為不同的金融工具，需受到專門的監管以確保金融穩定和稅務合規。

此框架的基石是所得稅法第115BBH條款，該條款規定對VDA轉讓所得徵收30%的統一稅率，不論個人的所得稅等級如何。此外，對加密貨幣交易還適用1%的源泉扣繳稅 (TDS)，形成雙層合規機制。

什麼是虛擬數位資產 (VDAs)？

虛擬數位資產涵蓋一個廣泛的加密技術基礎數位實體類別。在印度稅法下，這包括：

加密貨幣： 比特幣、以太坊等數位貨幣，利用區塊鏈技術確保交易安全和貨幣單位創建。這些資產獨立於傳統銀行基礎設施運作。

非同質化代幣 (NFTs)： 表示所有權證明或真實性驗證的獨特數位代幣。NFT在數位藝術、收藏品和數位商品市場中已找到應用。

VDAs的主要特點是它們純粹以數位形式存在，所有權和轉讓記錄都保存在分散式帳本（如區塊鏈）上。這與傳統資產（可能是有形或由既定制度框架監管）有根本的區別，這也影響其稅務處理。

稅率結構與計算方法

全面稅務處理表

活動類型	應稅事件	稅率	基礎金額
加密貨幣交易	資本利得	30% + 4% 教育稅	出售利潤
挖礦收入	其他來源收入	30% + 4% 教育稅	收到時的公平市價
質押/獎勵計畫	其他來源收入	30% + 4% 教育稅	收到時的公平市價
加密貨幣贈與	收入 (如果 >INR 50,000)	30% + 4% 教育稅	超過門檻的贈與價值
空投代幣	其他來源收入	30% + 4% 教育稅	發放時的公平市價
加密貨幣兌換	資本利得	30% + 4% 教育稅	收到資產的公平市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4% 教育稅	出售利潤
所有交易的TDS	源泉扣繳稅	1%	交易價值

主要限制：無損失抵銷

根據目前印度加密貨幣稅法的一個重要限制：VDA交易的損失不能用來抵銷其他收入類別，也不能結轉到下一個財政年度。這項規定強調了策略性交易規劃的重要性。

實務稅務計算範例

交易情境

假設一位投資者以INR 30,00,000購買1比特幣，之後以INR 40,00,000賣出：

• 利得計算： INR 40,00,000 - INR 30,00,000 = INR 10,00,000
• 稅額（30%）： INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅（4%）： INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅負： INR 3,12,000

挖礦收入範例

當投資者以INR 2,00,000的公平市價收到比特幣時：

• 應稅收入： INR 2,00,000 (收取時的公平市價)
• 稅額： INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 教育稅： INR 60,000 × 4% = INR 2,400
• 挖礦總稅： INR 62,400

若該比特幣後來以INR 3,00,000賣出：

• 額外資本利得： INR 3,00,000 - INR 2,00,000 = INR 1,00,000
• 利得稅： INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000

質押獎勵的稅務

來自質押活動的收入 (如驗證獎勵) 被視為“其他來源收入”。如果投資者獲得INR 1,00,000的質押獎勵：

• 應稅收入： INR 1,00,000
• 應繳稅額： INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅： INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總計： INR 31,200

贈與與空投

通過空投或贈與收到的加密貨幣，只有在價值超過INR 50,000時才需課稅：

範例： 空投價值INR 60,000

• 應稅收入： INR 60,000 (超過門檻)
• 稅額： INR 60,000 × 30% = INR 18,000
• 教育稅： INR 18,000 × 4% = INR 720
• 總稅額： INR 18,720

( 注意：親屬贈與低於INR 50,000免稅)

了解1%的TDS機制

自2022年7月1日起實施的1%源泉扣繳稅規定，適用於所有加密貨幣交易。在經由已建立的平台進行交易時，TDS會自動扣除並存入納稅人的PAN帳戶。在點對點交易中，買方負責扣繳TDS。

範例： 賣出價值19,000 USDT的比特幣，會在結算前扣除190 USDT的TDS。

TDS抵免申請： 納稅人可以在年度申報時將已扣除的TDS作為稅額抵免。多餘的TDS可能會退還。

稅務申報與合規流程

年度報稅流程

步驟1：登入所得稅電子申報平台
使用您的帳號進入官方電子申報平台。

步驟2：選擇適用的ITR表格

• ITR-2：僅有資本利得的個人
• ITR-3：有加密貨幣營業收入的個人

步驟3：完成VDA附表
此專用附表需提供：

• 取得和轉讓日期
• 資產的成本基礎
• 出售對價
• 每筆交易的詳細資料

步驟4：核對並提交
確認所有資料正確無誤，並在法定截止日前提交 (通常為7月31日)。

優化您的加密貨幣稅務狀況

策略性規劃方法

交易時點： 考慮在較低所得年度實現利得。於低收入年度出售資產可能有利，雖然30%的統一稅率限制了稅階優勢。

會計方法： 使用FIFO (先進先出)等方法進行成本追蹤，以保持一致且有據可查的利得計算。

損失記錄： 雖然不能直接抵銷其他收入，但應詳細記錄損失，以便未來調整和應對監管變化。

專業諮詢： 聘請專門處理數位資產的稅務專家，能揭示符合規範的優化策略，並根據個人情況量身定制。

常見的加密稅務申報錯誤

報告不完整： 每筆交易——包括錢包轉帳、交易和小額持有——都必須記錄。遺漏會增加稽查風險。

誤解TDS義務： 明確TDS何時適用，並確保正確扣繳，特別是在點對點交易中。

成本基礎不準確： 絕不估算取得成本。準確記錄可避免高估資本利得。

忽略加密貨幣兌換： 即使避免法幣轉換，每次代幣交換都構成應課稅事件，需在交易時以公平市價評估。

未正確記錄資本損失： 正確記錄損失，以便未來抵銷資本利得，監管政策變動除外。

未申請TDS抵免： 申請所有已扣除的TDS，以避免多繳稅款。

非同質化代幣 (NFTs)的稅務

NFTs作為虛擬數位資產，遵循與加密貨幣相同的稅務規則。NFT銷售的利潤適用30%加上4%的教育稅，無論NFT是數位藝術、收藏品或其他數位商品。

重要區別與非課稅活動

購買加密貨幣： 購買數位資產不會產生稅務責任。稅務在出售或交換時產生。

錢包轉帳： 在個人錢包或平台間轉移加密貨幣不構成應課稅事件。

持有未交易： 持有期間的未實現利得不產生稅務，直到實際處分。

時程與截止日期

加密貨幣稅務合規必須在印度財政年度 (4月1日 - 3月31日) 內完成，並在規定的申報截止日前報稅。自2022年4月1日起，所有交易均適用30%的稅率。

結論

印度的加密貨幣稅務框架雖然複雜，但提供了明確的合規結構。成功的關鍵在於細心的記錄、準確的利得計算和及時申報。30%的統一稅率與1%的TDS形成雙層合規，納稅人必須謹慎應對。由於監管環境持續演變，保持資訊更新並考慮專業指導，對於在印度積極參與加密貨幣的投資者來說，仍是明智之舉。