2024年印度加密貨幣稅收格局：完整解析

印度的加密貨幣市場持續快速擴展，但對投資者和交易者來說，掌握稅務規定仍是一個複雜的挑戰。隨著數位資產逐漸成為主流，印度政府已從規範猶豫轉向建立一套全面的稅收框架，將加密貨幣視為正式的金融工具。了解這些規則對於在此領域操作的人來說至關重要，尤其是在 crypto TDS 義務和申報要求方面。

了解虛擬數位資產與稅務分類

自2022年4月1日起，印度政府正式將加密貨幣及相關數位持有資產歸類為虛擬數位資產 (VDAs)。這一立法轉變，通過2022年財政法案引入，從根本上改變了這些資產在國家金融體系中的稅收與監管方式。

什麼屬於VDAs？

VDAs涵蓋範圍廣泛的數位持有，包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣 (NFTs) 和其他基於區塊鏈的數位代幣。與傳統金融資產不同，VDAs在去中心化網絡上運作，不需要銀行等中介機構，而是依賴密碼技術和分散式帳本系統。

VDAs與傳統資產的區別顯著。傳統資產通常具有有形形式或存在於由政府和金融機構監管的法律框架內。而VDAs純粹存在於數位領域，所有權記錄在分散式帳本上，獨立於傳統金融基礎設施。

30%稅率與第115BBH條款說明

印度的主要加密貨幣稅收框架集中於所得稅法第115BBH條，該條規定對VDA轉讓所得徵收30%的固定稅率。此稅率無論收入階層如何，均適用——這與一般所得稅級距不同。

關於第115BBH條的重點：

• 賣出或轉讓加密貨幣的收益按固定30%稅率徵稅
• 除了取得成本外，不允許其他費用扣除
• 損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度
• 額外徵收4%的附加稅（cess）在30%稅率之上

此結構反映政府將數位資產交易納入正式經濟體系，同時確保系統性稅務合規的做法。

Crypto TDS規則：1%預扣稅義務

自2022年7月1日起，所得稅法第194S條引入一項關鍵規定：所有VDA交易須預扣1%的稅款（(TDS)）。此加密貨幣TDS機制適用於直接交易和點對點轉帳。

加密貨幣TDS的運作方式：

當你在受監管平台上出售或轉讓加密貨幣時，交易所會自動從交易金額中扣除1%的TDS，並將其匯入你的PAN（永久帳戶號碼）(Permanent Account Number)，並向稅務機關申報。對於點對點交易，買方負責扣除並存入TDS。

範例：

如果你在交易所出售價值19,000 USDT的比特幣，則會扣除190 USDT作為加密貨幣TDS，並存入你的PAN。這筆金額在申報報稅時，將可抵扣你的總稅款。

這1%的加密貨幣TDS具有雙重目的：建立自動合規機制，並為所有交易提供紙本追蹤，顯著降低稅務逃漏的可能性。

不同活動的稅務影響

稅務處理根據你的加密活動性質而異：

活動	分類	稅率	應稅金額
加密貨幣交易	資本利得	30% + 4%附加稅	出售利潤
挖礦	其他收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價（FMV）
收到禮物	其他收入 (如果>₹50,000)	30% + 4%附加稅	資產的市價
Staking/鑄幣獎勵	其他收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
空投	其他收入	30% + 4%附加稅	收到時的市價
加密貨幣對加密貨幣交易	資本利得	30% + 4%附加稅	交易時的市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%附加稅	出售利潤
商業收入	視稅階而定	依階梯而定	收入金額
Crypto TDS扣繳	源頭扣繳	1%	交易金額

實務範例：計算你的稅務義務

###交易利得範例

假設你以₹30,00,000購買1個比特幣，之後以₹40,00,000賣出。

• 資本利得 = ₹40,00,000 - ₹30,00,000 = ₹10,00,000
• 稅額（30%）= ₹10,00,000 × 30% = ₹3,00,000
• 附加稅（4%）= ₹3,00,000 × 4% = ₹12,000
• 總稅額 = ₹3,12,000

###挖礦收入範例

如果你挖礦所得的加密貨幣市值為₹2,00,000 (在收到時的市價)：

• 應稅收入 = ₹2,00,000
• 稅（30%）= ₹2,00,000 × 30% = ₹60,000
• 附加稅（4%）= ₹60,000 × 4% = ₹2,400
• 挖礦總稅 = ₹62,400

若你之後以₹3,00,000賣出該挖礦資產：

• 資本利得 = ₹3,00,000 - ₹2,00,000 = ₹1,00,000
• 額外資本利得稅 = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000

###Staking獎勵範例

如果你通過staking獲得價值₹1,00,000的加密貨幣：

• 應稅收入 = ₹1,00,000
• 稅（30%）= ₹30,000
• 附加稅（4%）= ₹1,200
• 總稅 = ₹31,200

###禮物與空投範例

收到價值₹60,000的空投加密貨幣：

• 應稅收入 = ₹60,000 (超過₹50,000門檻)
• 稅（30%）= ₹18,000
• 附加稅（4%）= ₹720
• 總稅 = ₹18,720

註：親屬贈與最多₹50,000的禮物免稅。

申報你的加密稅務：步驟指南

正確申報確保合規並可申請TDS抵免。流程如下：

步驟1：登入所得稅部門官網
使用你的帳號登入官方電子申報平台。

步驟2：選擇適用的ITR表格

• 若有資本利得，使用ITR-2
• 若有商業收入，使用ITR-3

步驟3：完成Schedule VDA
此申報表專門針對虛擬數位資產，需提供：

• 取得與轉讓日期
• 取得成本
• 出售價與市價評估

步驟4：核對並提交
仔細檢查所有資料的正確性，並在截止日前（通常為7月31日）提交，以避免罰款。

有效管理Crypto TDS

為了優化你的加密TDS狀況：

• 追蹤所有扣繳： 保存每筆交易扣除的1% TDS記錄
• 申報抵免： 在報稅時申報所有TDS，獲取稅額抵免
• 申請退稅： 若TDS超過應繳稅額，可申請退還多繳部分
• 完整保存資料： 保留交易記錄、交易所對帳單與TDS證明，以備審核

完整的文件紀錄至關重要，因為監管審查仍然嚴格，當局期望有詳細的交易歷史。

減少稅務負擔的策略

雖然依法納稅是義務，但以下幾種合法策略可幫助優化稅務狀況：

( 會計方法
採用FIFO（先進先出）等特定成本計算方法，幫助降低報告的利得，將較早的購買成本與銷售匹配。

) 交易時機
考慮在收入較低的年份出售資產，可能使你在其他收入來源的稅率更有利。

損失收割

持有虧損頭寸時，賣出可用來抵扣其他加密交易的利得。不過，根據現行規定，加密損失不能直接抵扣其他收入。

( 投資組合多元化
建立包含穩定幣的平衡投資組合，可降低價格波動，讓稅務規劃更具預測性。

) 專業指導
加密稅務專家能分析你的具體情況，提供符合規範且優化稅務的建議。

常見申報錯誤須避免

避免罰款的關鍵在於細心：

未完整報告交易： 每筆加密交易——交易、購買、錢包轉移甚至小額交易——都必須申報。未申報將面臨罰款。

TDS理解錯誤： 許多投資者誤解何時以及如何適用加密TDS。請記得，1%的TDS適用於交易，正確扣繳與申報至關重要，尤其是點對點交易。

成本基礎計算錯誤： 猜測或平均取得成本會導致錯誤的利得/損失計算。務必追蹤每筆資產的購買價格。

忽略加密對加密交易： 許多人認為這些交易若未兌換成法幣就免稅。事實上，每次加密交易都是應課稅事件，需依照交易時的市價評估。

未申報資本損失： 雖然加密損失不能直接抵扣其他收入，但可用來抵扣其他資本利得。未申報會導致稅負高於必要。

忘記申請TDS抵免： 忘記申領可用的加密TDS抵免，會多繳稅款。請檢查所有TDS證明，並申請所有可用的退稅。

2024年關鍵提醒

印度的加密稅收框架仍以30%稅率加附加稅為主，並由1%的加密TDS機制確保交易層級的合規。成功的關鍵在於：

• 了解第115BBH條規定固定30%的稅率，與收入階層無關
• 認識大多數交易都須履行TDS義務
• 細心追蹤取得成本與市價
• 按照規定完整且正確申報
• 在複雜情況下諮詢專業稅務顧問
• 保存完整的交易紀錄

監管環境持續演變，保持最新資訊，關注所得稅部門的修訂與新指引非常重要。

進一步學習資源

欲了解更多加密稅務資訊，建議參考：

• 官方所得稅部門公告
• 有關VDA課稅的指南
• 專門從事加密貨幣的註冊稅務專家
• 針對加密交易追蹤與稅務計算的數位工具

常見問題解答

年度申報截止日為何時？
印度的所得稅申報（包括加密利得）通常須在上一財政年度的7月31日前完成。

30%稅率何時開始適用？
自2022年4月1日起，該固定稅率生效。

購買加密貨幣是應課稅事件嗎？
不。只有在出售、交易或轉讓加密貨幣獲利時才會課稅，購買本身不產生稅務義務。

NFT交易會課稅嗎？
會。NFT屬於虛擬數位資產，銷售利潤同樣適用30%的稅率。

我可以用所得稅級距來計算加密利得嗎？
不行。30%的稅率是固定的，與你的收入階層無關。

轉移加密貨幣到不同交易所會課稅嗎？
不會，除非同時進行出售或交易。僅在自己帳戶間轉移不屬於應課稅事件。

挖礦與staking會產生稅務嗎？
會。兩者的收入都按收到時的市價，按30%的稅率課稅。

如果已扣TDS超過應繳稅額怎麼辦？
申報時可以申請退還多繳的部分。

如果TDS不足，還需要補繳嗎？
是。你需支付稅務義務與已扣TDS之間的差額。

在交易所上獲利是否需納稅？
是。稅務義務在於實現利得（賣出時），而非提款到銀行。

有最低加密稅門檻嗎？
對於個人來說，超過₹50,000的交易，會適用1%的TDS。