2024年印度加密貨幣稅務：全面合規指南

印度的加密貨幣市場經歷了顯著成長，自2022年以來，監管框架也有了重大演變。了解印度對加密貨幣的稅務規定已成為在此領域操作的交易者、投資者和礦工的必備知識。政府從限制性政策轉向結構化課稅，展現出制度層面對數位資產在經濟中角色的認可。

理解印度稅務框架中的虛擬數位資產 (VDAs)

2022年《財政法案》正式將「虛擬數位資產」(Virtual Digital Assets)納入印度稅務結構，涵蓋所有與加密貨幣相關的持有項目。此分類徹底改變了投資者對持有和申報義務的處理方式。

什麼構成虛擬數位資產？

VDAs包括多種類別的數位持有：

加密貨幣 - 如比特幣（Bitcoin）和以太幣（Ethereum）等數位貨幣，運行於區塊鏈網絡，透過密碼學協議保障交易安全。這些資產獨立於傳統金融中介機構運作。

非同質化代幣 (NFTs) - 表示所有權或真實性權利的獨特數位代表。與加密貨幣不同，NFT具有個別特性，不能直接互換。

其他數位資產 - 新興的區塊鏈代幣和數位工具類別，持續擴展VDAs的範疇。

VDAs與傳統投資資產的差異

這些資產類別的區別決定了其整體的稅務處理方式：

傳統資產在既定框架內具有有形或法律認可的形式。股票、房地產和債券由既定機構和政府監管，其交易經由受監控的金融渠道進行，具有明確的審計追蹤。

相較之下，虛擬數位資產在去中心化網絡中運作，無需制度中介。所有權轉移在分散式帳本上進行，沒有中央權威管理交易。這一技術差異要求不同的監管處理和課稅方法。

印度的加密貨幣課稅結構

30%統一稅率制度

自2022年4月1日起，《所得稅法》第115BBH條引入對VDAs轉讓所得徵收30%的固定稅率。此稅率對所有投資者一律適用，無論其收入階層或申報狀況。

此制度的主要特點：

• 轉讓VDAs所得適用30%的統一稅率，並加徵相關教育附加稅
• 除了取得成本外，不允許扣除其他費用
• 不允許結轉虧損
• 虧損不能抵扣其他收入類別
• 計算稅額時適用4%的教育附加稅

源泉扣繳稅(TDS)規定

自2022年7月1日起，《所得稅法》第194S條規定所有VDAs交易須扣繳1%的TDS。此機制確保持續追蹤合規情況，降低逃稅可能。

TDS實施細節：

• 適用於所有加密交易金額
• 在點對點交易中由買方負責扣繳
• 平台根據納稅人PAN扣繳並存入TDS
• TDS金額可作為抵免，抵扣最終稅款

不同加密活動的稅務規定

交易加密貨幣

每次買賣交易皆為應稅事件。計算方式如下：

步驟1：確定盈虧

• 盈利 = 賣出價格 - 買入價格

步驟2：計算稅務義務

• 稅額 = 盈利 × 30%

實例： 若以INR 10,00,000買入比特幣，賣出時為INR 15,00,000：

• 盈利 = INR 5,00,000
• 稅額 = INR 1,50,000
• 額外加徵4%的教育附加稅 = INR 6,000
• 總應付稅款 = INR 1,56,000

( 礦業收入

加密貨幣礦業所得視為其他來源收入，於收到時依公平市價評估。

礦業稅務計算：

若礦出價值為INR 2,00,000：

• 應稅收入 = INR 2,00,000
• 稅額 = INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 教育附加稅 = INR 60,000 × 4% = INR 2,400
• 總稅額 = INR 62,400

後續銷售產生額外稅務： 若之後以INR 3,00,000賣出礦出資產（原值INR 2,00,000）：

• 資本利得 = INR 1,00,000
• 資本利得稅 = INR 30,000

反之，若價格跌至INR 1,50,000：

• 資本損失 = INR 50,000
• 該損失不能抵扣其他收入或結轉

) 質押與獎勵計畫

透過質押或鑄造獲得的加密貨幣視為其他來源收入，稅率為30%。評估在收到獎勵時進行。

質押收入範例： 若質押產生INR 1,00,000的加密貨幣：

• 應稅收入 = INR 1,00,000
• 稅額 = INR 30,000
• 教育附加稅 = INR 1,200
• 總負擔 = INR 31,200

加密貨幣贈與與空投

收到的加密貨幣，若超過INR 50,000，則以收到時的公平市價作為課稅基準。親屬間的贈與在此門檻內則免稅。

贈與稅例： 收到價值INR 60,000的加密貨幣：

• 應稅金額 = INR 60,000
• 稅額 = INR 18,000
• 教育附加稅 = INR 720
• 總計 = INR 18,720

( 以幣換幣交易

將一種加密貨幣換成另一種，視為應稅事件。交易當下的公平市價決定應稅盈虧。

) NFT交易

NFT銷售適用標準30%的資本利得稅。利潤由銷售價格減去取得成本計算。

完整稅務參考表

活動類型	稅務分類	稅率	計算基礎
買賣交易	資本利得	30% + 4%附加稅	交易盈虧
加密貨幣礦業	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的公平市價
質押獎勵	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的公平市價
收受超過50K贈與	其他來源收入	30% + 4%附加稅	非親屬贈與價值
空投收入	其他來源收入	30% + 4%附加稅	收到時的公平市價
加密貨幣換幣	資本利得	30% + 4%附加稅	交易時的公平市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%附加稅	利潤
交易源頭扣繳	源泉稅	1%	交易金額

加密貨幣稅務計算步驟

第1階段：交易分類

首先辨識交易類型：交易、礦業、質押、贈與、空投或商業收入。每類別有不同的計算方法。

第2階段：盈虧判定

用實現的收益扣除取得成本：

• 盈虧 = 實現價格 - 取得成本

多筆交易時，將同類別的盈虧合併，並注意結轉限制###。

第3階段：稅率應用

將30%的稅率應用於計算出的盈虧。稅額再加徵4%的附加稅。

( 完整範例： 假設在一個財政年度內：

• 買入比特幣：INR 30,00,000
• 賣出比特幣：INR 40,00,000
• 收到礦業收入：INR 2,00,000
• 質押獎勵：INR 1,50,000

計算：

• 交易盈虧 = INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 礦業稅 = INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 質押稅 = INR 1,50,000 × 30% = INR 45,000
• 小計稅額 = INR 4,05,000
• 附加稅 )4%### = INR 16,200
• 總應付稅款 = INR 4,21,200

申報加密貨幣稅務

必要文件與流程

步驟1：登入所得稅電子申報平台 使用印度所得稅部門的官方電子申報系統。

步驟2：選擇適用的ITR表格

• 資本利得用ITR-2
• 商業收入用ITR-3
• 商業業主用ITR-4

步驟3：填寫VDA專用附表 此附表需提供：

• 取得日期與金額
• 轉讓日期與對價
• 公平市價
• 成本基礎證明文件

步驟4：核對並提交 確認所有資料正確無誤後，完成驗證並於截止日前提交。

所需文件：

• 交易所交易記錄
• 錢包轉帳紀錄
• 礦池證明
• 公平市價評估
• TDS證明與表格

法律規範下的稅務策略優化

( 會計方法選擇

採用FIFO )先進先出### 方法，能顯著影響計算的盈虧。賣出較早持有的資產，可能在波動市場中降低報告的盈餘。

LIFO ###後進先出(則是另一種選擇，但在加密貨幣中較少見且不一定有利。

) 交易時機策略

在低收入年份進行交易，可能降低稅率階梯的影響，但需謹慎規劃與記錄。

損失收割策略

雖然虧損不能抵扣其他收入或結轉，但在同一類別內實現虧損，可用來抵減該類別的盈利。投資者可策略性清算表現不佳的持倉，以抵銷當年內的盈利交易。

專業稅務建議

聘請專精於數位資產的稅務專家，提供符合個人財務狀況與監管動態的個性化策略。

常見合規錯誤與預防措施

( 不完整交易申報

錯誤： 忽略小額轉帳、交易或交易記錄。

預防： 保持所有交易的完整紀錄，包括內部錢包轉帳與交易所交易。使用會計軟體或電子表格追蹤所有活動。

) TDS誤解

錯誤： 未正確記錄1%的TDS扣繳或未申請抵免。

預防： 詳細保存TDS扣繳證明，並在申報時核對。申請所有已扣繳的稅額抵免，避免多繳。

( 成本基礎不準確

錯誤： 估算或平均取得成本，未依實際購買紀錄。

預防： 保存原始購買證明與交易所記錄，根據實際交易計算每筆資產的成本。

) 忽略加密貨幣換幣交易

錯誤： 將內部換幣視為非應稅轉帳。

預防： 換成另一種加密貨幣（如比特幣換以太幣）即為應稅事件。記錄交易當下的公平市價，以正確計算盈虧。

遺漏資本虧損的抵扣

錯誤： 未妥善記錄可用來抵減盈虧的虧損。

預防： 分別記錄盈利與虧損交易，並在申報時正確應用虧損抵減同類別的盈利。

忽略TDS抵免

錯誤： 支付全部稅款卻未申請TDS抵免。

預防： 收集所有TDS扣繳證明，申報時申請抵免，避免多繳。

監管時間表與重要日期

稅務框架的演變主要經歷以下里程碑：

• 2022年4月1日： 第115BBH條實施30%固定稅率
• 2022年7月1日： 第194S條啟動1% TDS規定
• 持續進行： 監管持續優化，涵蓋邊緣案例與新資產類別

年度申報截止日通常為次年7月31日，除非政府延長。

常見問題解答

Q：我何時必須申報加密貨幣稅？
A：與年度所得稅申報一併，通常截止日為次年7月31日。

Q：購買加密貨幣會產生稅務？
A：不會。購買本身不產生稅務義務，稅務在出售、換取或實現價值時產生。

Q：NFT獲利需課稅嗎？
A：是的。NFT屬於虛擬數位資產，銷售利潤按30%的標準稅率課稅。

Q：加密獲利可以依照所得稅階梯調整嗎？
A：不行。30%的稅率適用於所有情況，與總收入或申報狀況無關。

Q：錢包轉帳會產生稅務？
A：不會。自用錢包之間的轉移或轉到不同交易所，除非伴隨銷售或換幣，否則不課稅。

Q：礦業收入需課稅嗎？
A：是的。礦業收入按30%稅率，依收到時的公平市價計算。後續銷售可能產生額外資本利得或虧損。

Q：TDS超過我的稅負會怎樣？
A：申報時申請退稅，退回多繳部分。

Q：未實現的盈虧需課稅嗎？
A：不。只有在實現（如出售或換幣）時才產生稅務義務###。

Q：最低TDS門檻是多少？
A：對於大多數個人交易，超過INR 50,000的交易適用1%的TDS。

Q：我可以用虧損抵扣其他收入嗎？
A：不行。虧損不能抵扣其他收入，也不能結轉到未來年度。

結語

在印度，掌握加密貨幣的稅務規定需要細心的紀錄、準確的計算，以及持續關注監管動態。第115BBH條及相關規定的引入，展現出制度層面對加密貨幣經濟重要性的認可，同時確保稅收合規。

建議投資者諮詢專業的稅務專家，了解加密貨幣的運作機制與最新監管規定。積極遵循這些規範，不僅能避免稅務風險，也能優化稅務負擔。

從每次取得加密貨幣開始，完整保存所有交易紀錄，將為正確申報與在稅務審查時提供有力的證據。