Навігація криптовалютним податковим ландшафтом Індії у 2024 році: всебічний посібник

Індійський ринок криптовалют зазнає значного розширення, з постійним зростанням рівнів прийняття. Оскільки цифрові активи стають все більш mainstream, розуміння підходу уряду Індії до оподаткування стало необхідним для будь-якого інвестора або трейдера, що працює у цій сфері. Регуляторна база значно еволюціонувала, перейшовши від початкової невизначеності до структурованих податкових політик, спрямованих на інтеграцію крипто-транзакцій у формальну економіку з дотриманням законодавства та запобіганням ухиленню від сплати податків.

Розуміння Віртуальних Цифрових Активів та Податкової Бази

Уряд Індії офіційно визнав криптовалюти та пов’язані цифрові токени через Законопроект про фінанси 2022 року, запроваджуючи термін “Віртуальні Цифрові Активи” (VDAs) як офіційну класифікацію. Цей законодавчий розвиток став важливим поворотним моментом у тому, як цифрові активи обробляються у фінансовій системі Індії.

Що таке Віртуальний Цифровий Актив?

Віртуальні цифрові активи охоплюють широкий спектр цифрових володінь, створених та обмінюваних за допомогою технології блокчейн. Основні категорії включають:

Криптовалюти — цифрові валюти, такі як Bitcoin та Ethereum, що працюють на децентралізованих мережах, дозволяючи транзакції peer-to-peer без посередників.

NFT (Non-Fungible Tokens) — унікальні цифрові токени, що представляють право власності або автентичності, зазвичай використовуються для цифрових колекцій, мистецтва та інших унікальних цифрових об’єктів.

Ці активи принципово відрізняються від традиційних фінансових інструментів, оскільки існують виключно у цифровій формі та функціонують незалежно від традиційної банківської інфраструктури.

( Як VDAs відрізняються від традиційних активів

Різниця між Віртуальними Цифровими Активами та традиційними активами полягає у їхньому операційному каркасі та регуляторному підході:

Традиційні активи функціонують у рамках усталених правових та інституційних структур. Нерухомість, цінні папери та дорогоцінні метали підлягають звичайному оподаткуванню і зазвичай здійснюються через регульовані фінансові інституції.

Віртуальні Цифрові Активи працюють у децентралізованих середовищах, що обходять традиційних посередників. Їхні транзакції записуються у розподілених реєстрах, а їхня вартість коливається залежно від ринкової динаміки, незалежно від контролю інституцій.

Ця фундаментальна різниця має важливі наслідки для підходу інвесторів до оподаткування та дотримання законодавства.

Податок на доходи від криптовалют в Індії: Основний каркас

З 1 квітня 2022 року система оподаткування доходів Індії включила спеціальні положення щодо транзакцій з Віртуальними Цифровими Активами. Розуміння цих положень є критичним для правильного подання податкової декларації та уникнення штрафів.

) 30% фіксована ставка податку на прибуток від крипто

Розділ 115BBH Закону про податок на доходи встановив, що будь-який дохід, отриманий від передачі Віртуальних Цифрових Активів, підлягає фіксованій ставці податку 30%, з додаванням відповідних надбавок та зборів. Це суттєвий механізм оподаткування, що застосовується рівномірно до всіх категорій платників податків.

Ключові характеристики цієї податкової обробки:

• Дозволені лише витрати на первісне придбання — інших знижок не передбачено
• Збитки не можна компенсувати з іншими доходами або переносити на наступні фінансові роки
• Застосовується універсально незалежно від рівня податкової ставки
• Додатковий збір (Cess) у 4% зазвичай додається, що дає ефективну ставку близько 34%

Податок, утриманий за джерелом: правило 1%

Застосовано з 1 липня 2022 року через Розділ 194S Закону про податок на доходи, 1% податку, утриманого за джерелом ###TDS###, застосовується до всіх транзакцій з Віртуальними Цифровими Активами, що перевищують визначені пороги. Це спрямовано на підвищення прозорості та систематичне дотримання податкових зобов’язань.

У сценаріях p2p торгівлі покупець несе відповідальність за обчислення та внесення цього TDS. При торгівлі через організовані платформи зазвичай біржа автоматично виконує цю утримання.

Оподаткування різних криптоактивностей

Різні транзакції з криптовалютами отримують різне оподаткування залежно від їхньої природи та класифікації доходу.

( Торгівля прибутком від криптовалют

Коли ви купуєте криптовалюту за однією ціною і продаєте її за вищою, прибуток кваліфікується як капітальний прибуток і підлягає ставці 30% плюс збір.

Приклад розрахунку:

• Ціна покупки: INR 10 00 000
• Ціна продажу: INR 15 00 000
• Прибуток: INR 5 00 000
• Податкове зобов’язання: INR 5 00 000 × 30% = INR 1 50 000
• Збір: INR 1 50 000 × 4% = INR 6 000
• Загальний податок: INR 1 56 000

) Доходи від майнінгу криптовалют

Майнинг дає оподатковуваний дохід, класифікований як “дохід з інших джерел”. Сума оподаткування визначається за справедливою ринковою вартістю криптовалюти на момент майнінгу.

Приклад розрахунку податку на майнінг:

• Справедлива ринкова вартість на час майнінгу: INR 2 00 000
• Податок на дохід від майнінгу: INR 2 00 000 × 30% = INR 60 000
• Збір: INR 60 000 × 4% = INR 2 400
• Загальний податок на майнінг: INR 62 400

Якщо згодом продати майнінгову криптовалюту:

• За INR 3 00 000: капітальний прибуток INR 1 00 000 (INR 3 00 000 - INR 2 00 000)
• Додатковий капітальний податок: INR 1 00 000 × 30% = INR 30 000

Важливо: якщо вартість знижується і ви продаєте за INR 1 50 000, ви визнаєте збиток у INR 50 000, але цей збиток не можна застосовувати до інших доходів згідно з чинним індійським законодавством.

Подарунки у криптовалюті

Подарунки криптовалют, вартість яких перевищує INR 50 000 від неродичів, підлягають оподаткуванню за справедливою ринковою вартістю активу. Подарунки від родичів залишаються звільненими до порогу INR 50 000.

Приклад розрахунку податку на подарунок:

• Вартість криптогри: INR 60 000
• Оподатковуваний дохід: INR 60 000 (перевищує поріг INR 50 000)
• Податок: INR 60 000 × 30% = INR 18 000
• Збір: INR 18 000 × 4% = INR 720
• Загальний податок: INR 18 720

Винагороди за стейкінг та мінінг

Дохід, отриманий через блокчейн-валідаторські активності (staking) або мінінг токенів, вважається “дохід з інших джерел” і оподатковується за стандартною ставкою 30% плюс збір, на основі ринкової вартості на момент отримання.

Приклад доходу від стейкінгу:

• Вартість отриманих винагород: INR 1 00 000
• Податок: INR 1 00 000 × 30% = INR 30 000
• Збір: INR 30 000 × 4% = INR 1 200
• Загальне зобов’язання: INR 31 200

Airdropped криптовалюта

Airdrops оподатковуються як “дохід з інших джерел” при їхній вартості, що перевищує визначені пороги, з оподаткуванням за справедливою ринковою вартістю на момент отримання.

( Обміни криптовалюта-криптовалюта

Кожен обмін однієї криптовалюти на іншу є окремою оподатковуваною подією. Податок розраховується за справедливою ринковою вартістю отриманої криптовалюти на момент обміну.

) Продаж NFT

Прибутки від продажу NFT розглядаються як капітальні прибутки і оподатковуються за ставкою 30%, подібно до інших продажів цифрових активів.

Криптовалюта як бізнес-доход

Якщо транзакції з криптовалютами є регулярною діяльністю бізнесу, дохід може оподатковуватися відповідно до застосовних податкових ставок, а не за фіксованою 30%, хоча це визначення залежить від конкретних обставин і частоти транзакцій.

Обчислення податку на крипто-доходи: покроковий процес

Точне розрахування податку вимагає систематичного відстеження та правильного підходу.

( Крок 1: Категоризація типу транзакції

Визначте, чи ваша транзакція стосується торгівлі, майнінгу, стейкінгу, отримання подарунків або інших активностей, оскільки кожна має свої особливості оподаткування.

) Крок 2: Визначення прибутків або збитків

Обчисліть різницю між ціною продажу ###або справедливою ринковою вартістю на момент транзакції### та вартістю придбання:

Прибуток/Збиток = Ціна продажу - Вартість придбання

Приклад:

• Вартість придбання: INR 30 00 000
• Ціна продажу: INR 40 00 000
• Прибуток: INR 10 00 000

Крок 3: Застосування відповідної ставки податку

Застосуйте ставку 30% плюс 4% збір до вашого обчисленого прибутку:

Податок = Прибуток × 30% Збір = Податок × 4% Загальний податок = Податок + Збір

Продовження прикладу:

• Податок: INR 10 00 000 × 30% = INR 3 00 000
• Збір: INR 3 00 000 × 4% = INR 12 000
• Загальний податок: INR 3 12 000

Важливо: Збитки не можна компенсувати з іншими доходами або переносити на майбутні роки за чинним законодавством, тому правильна документація є критичною для стратегічного планування.

Управління TDS на ваші транзакції

Правило 1% податку, утриманого за джерелом ###TDS###, слугує попереднім платежем вашого загального податкового зобов’язання.

Запис та кредит TDS

Зберігайте детальні записи всіх утримань TDS з ваших транзакцій протягом фінансового року. Під час подання річної декларації:

• Вкажіть загальну суму утриманого TDS
• Відрахуйте цю суму як кредит проти вашого обчисленого податку
• Якщо TDS перевищує ваш фактичний податковий обов’язок, подайте заявку на повернення

Приклад TDS:

• Якщо ви продаєте криптовалюту на суму INR 19 000 USDT
• Утримано TDS: INR 19 000 × 1% = INR 190
• Ця сума TDS є кредитом проти вашого податку у 30%

( Обробка TDS у p2p транзакціях

У прямій p2p-продажі криптовалюти покупець відповідає за обчислення та перерахування 1% TDS. Документуйте ці транзакції ретельно для правильного звіту в податкових деклараціях.

Звітність транзакцій з криптовалютами у податковій декларації

Правильне звітування забезпечує дотримання законодавства та запобігає штрафам.

) Процес подання

1. Доступ до порталу податкової служби — увійдіть на офіційну платформу e-filing, підтримувану податковою службою Індії

2. Обрати правильну форму — використовуйте ITR-2, якщо основним джерелом доходу є капітальні прибутки, або ITR-3, якщо криптовалюта є бізнес-діяльністю

3. Заповнення розділу VDA — цей спеціальний розділ присвячений звітуванню про Віртуальні Цифрові Активи, що вимагає:

   • Дати транзакцій ###придбання та передачі###
   • Вартість придбання
   • Вартість продажу
   • Справедливу ринкову вартість на відповідних етапах транзакцій

4. Перевірка та подання — ретельно перевірте всі дані перед остаточним поданням і верифікацією

Важливі строки подання

Податкові декларації потрібно подавати до 31 липня наступного за фінансовим роком ###березня 31(, якщо уряд не продовжить терміни. Порушення строків може призвести до штрафів та ускладнень з майбутніми транзакціями.

Стратегічні підходи до управління податковими зобов’язаннями

Хоча індійська податкова політика щодо криптофіксована, певні планувальні стратегії можуть оптимізувати ваше податкове становище.

) Вибір облікової методики

Використовуйте методи обліку, наприклад FIFO ###First-In-First-Out(, щоб систематично обчислювати базу витрат, що може зменшити оподатковуваний прибуток порівняно з іншими методами.

) Врахування часу транзакцій

Плануйте продажі криптовалют у фінансових роках, коли очікуєте нижчий загальний дохід, що потенційно дозволить вам скористатися нижчою податковою ставкою в інших категоріях доходу, хоча прибутки від крипто залишаються під фіксованою ставкою 30%.

Стратегія збору збитків

Хоча збитки не можна компенсувати з іншими доходами, стратегічне їхнє реалізування може допомогти балансувати капітальні прибутки від інших транзакцій у портфелі криптовалют. Це вимагає ретельної документації та планування.

( Консультація з фахівцями

Податкові фахівці, що спеціалізуються на цифрових активів, можуть надати персоналізовані стратегії відповідно до вашої фінансової ситуації та інвестиційних цілей, допомагаючи забезпечити дотримання законодавства та податкову ефективність.

Типові помилки у криптооподаткуванні, яких слід уникати

Розуміння поширених помилок допомагає уникнути дорогих штрафів та проблем із податковими органами.

) Неповне звітування історії транзакцій

Кожна транзакція — торгівля, продаж, покупка або навіть переказ між гаманцями — має бути задекларована. Неповне звітування спричиняє штрафи за недоповідомлення та можливі розслідування.

Неправильне застосування TDS

Непорозуміння щодо застосування та обчислення TDS часто призводить до неправильних розрахунків. Пам’ятайте, що 1% TDS застосовується вище визначених порогів, і правильне утримання та звітування є обов’язковими, особливо у p2p та міжнародних транзакціях.

Неправильне відстеження бази витрат

Вгадування або усереднення вартості придбання призводить до неправильних обчислень прибутків і збитків. Ретельне відстеження фактичної ціни придбання кожного активу є основою точного звітування.

Ігнорування транзакцій крипто-крипто

Багато вважають, що без конвертації у фіатну валюту не виникає податкових зобов’язань. Насправді кожен обмін криптовалюти на іншу є оподатковуваною подією, що вимагає оцінки справедливої ринкової вартості та обчислення прибутку/збитку на момент транзакції.

Не враховувати капітальні збитки

Визнані збитки дають цінні можливості для зменшення податкового навантаження у портфелі криптовалют. Неправильне документування та неврахування цих збитків призводить до зайвого збільшення податкових зобов’язань.

Не враховувати кредитованість TDS

Сума TDS, утримана з транзакцій, є попереднім платежем вашого податкового зобов’язання. Не враховуючи ці кредити при поданні декларації, ви переплачуєте податки. Забезпечте повне узгодження TDS під час подання.

Недостатня документація

Недостатні записи транзакцій сприяють перевіркам податкових органів і штрафам. Ведіть повний облік, включаючи дати транзакцій, суми, ціни, контрагентів і деталі TDS.

Основні висновки для індійських інвесторів у криптовалюти

З розвитком регуляторного середовища Індії важливо залишатися поінформованим і дотримуватися правил. Податок на доходи від криптовалют в Індії працює у рамках структурованої системи з чітко визначеними ставками та процедурами. Успіх залежить від розуміння цих механізмів, ретельного ведення документації та стратегічного планування, де це можливо.

Податкові фахівці з досвідом у цифрових активах можуть надати цінні рекомендації, адаптовані до вашої ситуації, допомагаючи вам дотримуватися нормативів і оптимізувати податкове навантаження у межах закону. Постійне оновлення знань про регуляторні зміни забезпечить відповідність ваших стратегій будь-яким новим вимогам.

Часті запитання щодо оподаткування криптовалют в Індії

Коли потрібно подавати податки на крипто?
Щорічна декларація про доходи, що включає транзакції з криптовалютами, має бути подана до 31 липня за попередній фінансовий рік, якщо уряд не продовжить терміни.

Коли почала застосовуватися ставка 30%?
Ставка 30% на крипто-доходи набрала чинності з фінансового року, що почався 1 квітня 2022 року.

Чи є купівля криптовалюти оподатковуваною подією?
Ні. Купівля криптовалюти не викликає податкових зобов’язань. Оподаткування виникає лише при продажі або обміні з прибутком.

Чи оподатковуються продажі NFT?
Так. NFT є Віртуальними Цифровими Активами, і прибутки від їхнього продажу оподатковуються за ставкою 30%.

Чи можна зменшити крипто-прибутки за рахунок моєї податкової ставки?
Ні. Ставка 30% застосовується рівномірно незалежно від вашої податкової категорії.

Чи викликають перекази між гаманцями оподаткування?
Ні. Переказ криптовалюти між гаманцями або платформами не має податкових наслідків, якщо не відбувається продаж або обмін.

Чи оподатковуються майнінг і стейкінг?
Так. Доходи від майнінгу та стейкінгу оподатковуються за справедливою ринковою вартістю на момент отримання, за ставкою 30%.

Що робити, якщо TDS перевищує мій загальний податок?
Можна подати заявку на повернення переплаченого TDS через подання декларації.

Що робити, якщо мій обчислений податок перевищує утриманий TDS?
Потрібно сплатити різницю між загальним податковим зобов’язанням і вже утриманим TDS.

Чи потрібно оподатковувати нереалізований прибуток у моєму обліковому рахунку?
Ні. Податкові зобов’язання виникають лише при реалізації прибутку через продаж або обмін. Нереалізовані прибутки не мають негайних податкових наслідків.

Яка мінімальна сума крипто для оподаткування?
Оподаткування застосовується при TDS 1% на транзакції понад INR 50 000 у фінансовому році для фізичних осіб, хоча для окремих категорій бізнесу пороги можуть відрізнятися.