Розуміння криптооподаткування Індії: Посібник з податкових ставок 2024 року

Індійський ринок криптовалют продовжує швидке зростання, а регуляторні рамки еволюціонують для врегулювання оподаткування Віртуальних Цифрових Активів (VDAs). Для інвесторів і трейдерів, що орієнтуються у цій сфері, розуміння структури податкової ставки на криптовалюти та вимог до дотримання правил стало необхідним. Перехід уряду Індії від обережності до структурованого оподаткування відображає інтеграцію сектору у мейнстрім. Цей посібник надає повний огляд того, як оподатковуються криптовалюти, які ставки застосовуються та практичні стратегії дотримання.

Податкова система VDA: що змінилося у 2022 році

З 1 квітня 2022 року Індія офіційно класифікувала криптовалюти, NFT та інші цифрові активи як Віртуальні Цифрові Активи відповідно до Закону про фінанси 2022. Цей законодавчий крок створив окрему систему оподаткування, а не розглядав криптовалюти як загальну власність. Згідно з Розділом 115BBH Закону про податок на доходи, тепер застосовується єдина податкова ставка на криптовалюти у розмірі 30% на доходи від передачі VDA, що кардинально змінює підхід до обчислення зобов’язань трейдерів і інвесторів.

Що вважається Віртуальним Цифровим Активом?

Віртуальні Цифрові Активи охоплюють:

• Криптовалюти: Bitcoin, Ethereum та альткоїни, що працюють на блокчейн-мережах
• NFT: Унікальні цифрові токени, що представляють цифрове мистецтво, колекційні предмети та автентифіковані цифрові товари
• Інші цифрові активи: будь-яке цифрове представлення цінності з використанням криптографічних протоколів

На відміну від традиційних активів, що зберігаються через банки або брокерів, VDAs існують виключно у цифровій формі та функціонують через децентралізовані мережі без посередників.

Розбір податкової ставки на криптовалюти: 30% плюс надбавки

Основна податкова ставка на криптовалюти в Індії проста: плоский податок 30% на всі прибутки від передачі VDA, плюс застосовуються надбавки та збори. Ця ставка застосовується рівномірно незалежно від:

• вашого особистого податкового розряду
• частоти торгівлі
• того, чи є прибутки від короткострокових або довгострокових утримань

Як застосовується ставка 30% до різних видів діяльності

Обчислення фактичного податкового зобов’язання

Приклад прибутку від торгівлі

Сценарій: Ви купили 1 Bitcoin за ₹10,00,000 і продали його за ₹15,00,000.

Крок 1 — Обчислення прибутку:

• Прибуток = ₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000

Крок 2 — Застосування ставки:

• Базовий податок = ₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• Надбавка (4%) = ₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• Загальний податковий зобов’язання = ₹1,56,000

Обчислення доходу від майнингу

Коли ви майните криптовалюту, справедлива ринкова вартість при отриманні стає миттєвим оподатковуваним доходом — не коли ви її продаєте.

Сценарій: Ви майните Bitcoin, оцінений у ₹2,00,000 при отриманні.

Миттєвий податок на майнинг:

• Оподатковуваний дохід = ₹2,00,000
• Податок = ₹2,00,000 × 30% + 4% збір = ₹68,000

Якщо пізніше ви продаєте за ₹3,00,000:

• Капітальний прибуток = ₹3,00,000 - ₹2,00,000 = ₹1,00,000
• Додатковий податок = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• Загальний сплачений податок = ₹98,000

Якщо пізніше продаєте за ₹1,50,000:

• Капітальні збитки = ₹1,50,000 - ₹2,00,000 = -₹50,000
• Зауваження: цей збиток не може компенсувати інші доходи згідно з чинним законодавством

( Оподаткування нагород за стейкінг

Сценарій: Ви отримали криптовалюту вартістю ₹1,00,000 через стейкінг.

• Оподатковуваний дохід = ₹1,00,000
• Податок за ставкою 30% = ₹30,000
• Збір )4%### = ₹1,200
• Загальний зобов’язання = ₹31,200

Механізм 1% податку на джерелі (TDS)

Запроваджений з 1 липня 2022 року згідно з Розділом 194S Закону про податок на доходи, TDS 1% застосовується до всіх транзакцій VDA. Це утримання здійснюється на момент передачі — через платформу, P2P або обмін між однолітками.

Як працює TDS на практиці

Приклад: Продаж ₹19,000 USDT у Bitcoin

• Вартість транзакції = ₹19,000
• TDS (1%) = ₹190
• Сума зарахована на ваш рахунок = ₹18,810

TDS у розмірі ₹190 перераховується на ваш PAN (Постійний номер рахунку) через посередника транзакції.

Управління та заявлення кредитів TDS

Сплачений TDS можна заявити як кредит проти вашого загального податкового зобов’язання:

• Зберігайте записи всіх утримань TDS із датами та сумами
• Під час подання річної декларації вкажіть загальний TDS як кредит
• Якщо TDS перевищує ваше остаточне податкове зобов’язання, подайте заявку на повернення
• Якщо TDS недостатній, сплатіть різницю

Ці криптоактиви не оподатковуються

Декілька дій не викликають оподаткування:

• Покупка криптовалюти — купівля не є оподатковуваною подією; податок застосовується лише при продажі або передачі
• Переведення між власними гаманцями — переміщення крипти між вашими гаманцями не має податкових наслідків
• Обміни між платформами (без торгівлі) — не є оподатковуваними
• Утримання — просте володіння криптою без торгівлі не створює миттєвого податкового зобов’язання

Податок виникає лише при реалізації прибутку через продаж, обмін, подарунок або отримання оподатковуваних нагород.

Розділ 115BBH: основне пояснення податкового правила

Розділ 115BBH створив спеціальну категорію оподаткування для доходів від VDA з обмеженнями:

• Плоска ставка 30% застосовується до всіх прибутків від передачі VDA
• Дозволені лише витрати на придбання — тобто витрати на бізнес, брокерські комісії або збитки від торгівлі не зменшують оподатковуваний прибуток від окремої транзакції
• Збитки не можуть компенсувати інші доходи — якщо ви зазнали збитків у одній криптоторгівлі, ви не можете використовувати цей збиток для зменшення прибутків від інших інвестицій або доходів від роботи
• Збитки не переносяться — невикористані збитки у поточному році втрачають силу і не застосовуються у майбутніх роках
• Кожна транзакція окрема — кожна покупка/продаж розглядається незалежно для цілей оподаткування

Ця жорстка структура вимагає точного ведення обліку.

Основні питання податкового планування

Облікові методи

Використання систематичних підходів для визначення, які монети ви продаєте, може оптимізувати ваше податкове становище:

• FIFO (First-In-First-Out): передбачає продаж найстаріших купівель першими, що може призвести до вищих капітальних прибутків у зростаючому ринку
• LIFO (Last-In-First-Out): передбачає продаж найновіших купівель першими
• Спеціальна ідентифікація: ви обираєте конкретні монети для продажу (з максимальним контролем)

Різні методи можуть давати суттєво різні податкові наслідки для одного портфеля.

Стратегії за часом

• Реалізуйте більші прибутки у роки з нижчим загальним доходом, щоб скористатися існуючими порогами
• Розподіліть великі продажі на кілька фінансових років, якщо можливо
• Розгляньте так звану “податкову збитковість” — продаж активів з убутком для зменшення інших капітальних прибутків (хоча пряме залічення у інші доходи наразі заборонено)

Стратегії диверсифікації

Зменшення волатильності портфеля через диверсифікацію або позиції у стабільконах може:

• Мінімізувати несподівані великі збитки, що важко компенсувати
• Створити більш передбачувані податкові події протягом року
• Забезпечити стабільність для кращих рішень

Типові помилки у дотриманні правил

1. Неповне звітування про транзакції

Кожна транзакція має бути задекларована — торги, продажі, покупки та навіть перекази між гаманцями. Недооцінка може призвести до значних штрафів і пені.

2. Неправильне оброблення крипто-крипто обмінів

Багато вважають, що обмін Bitcoin на Ethereum без залучення фіатної валюти уникає оподаткування. Неправильно — кожен обмін є оподатковуваною подією. Вартість при обміні визначає ваш прибуток або збиток, що потрібно задекларувати.

3. Неточне відстеження базової вартості

Вгадування або усереднення вартості придбання — поширена помилка. Точне відстеження кожної ціни покупки є необхідним для правильного обчислення прибутку/збитку.

4. Не заявлення TDS-кредитів

Якщо з ваших транзакцій утримано TDS, але ви не заявляєте цей кредит у декларації, ви переплачуєте податки. Завжди узгоджуйте утримання TDS із податковою декларацією.

5. Ігнорування малих транзакцій

Незначні аірдропи, малі суми майнингу або дрібні подарунки понад ₹50,000 все ще потрібно задекларувати. Ігнорування цих дрібниць створює прогалини у дотриманні правил і ризик аудиту.

6. Неправильне обчислення податку на майнинг/стейкінг

Забування, що майнинг оподатковується миттєво за вартістю при отриманні (а не при подальшому продажі) — поширена помилка. Обидва податкові події — отримання і продаж — потрібно обчислювати окремо.

Подання податкової декларації з криптовалют: покроковий процес

За допомогою порталу електронної податкової звітності

1. Увійдіть на портал Державної податкової служби з вашими обліковими даними
2. Оберіть відповідну форму ITR:
   • ITR-2: для фізичних осіб з капітальними прибутками
   • ITR-3: для фізичних осіб з доходом від бізнесу з криптоторгівлі
3. Заповніть розділ VDA, вказуючи:
   • дати та вартість придбання
   • дати передачі/продажу
   • ціну продажу та ринкову вартість
   • тип активу та транзакції
4. Звітність про загальні прибутки та утриманий TDS
5. Перевірте та подайте до 31 липня (або за продовженим терміном, якщо застосовно)

Необхідні документи

• історія транзакцій з усіх платформ
• квитанції про покупки та документи про базову вартість
• сертифікати TDS для транзакцій, що перевищують пороги
• оцінки ринкової вартості для дат майнингу/стейкінгу/аірдропів
• записи про будь-які заявлені збитки

Майбутнє дотримання правил

Рамки оподаткування криптовалют в Індії продовжують розвиватися. Останні новини включають:

• обговорення правил щодо заліку збитків
• можливі зміни порогів TDS
• регуляторну ясність щодо нових криптоактивів
• міжнародну координацію у податковому дотриманні

Залишайтеся в курсі через:

• офіційні циркуляри Державної податкової служби
• оновлення від фінансових регуляторів
• консультації з податковими фахівцями, що спеціалізуються на крипто
• спільнотні оновлення від криптоплатформ і асоціацій

Часті питання

Q: Коли потрібно подавати податкову декларацію з криптовалют?
A: До 31 липня наступного фінансового року за попередній — з квітня по березень, або за будь-який продовжений термін, оголошений урядом.

Q: Чи застосовується ставка 30% незалежно від мого податкового розряду?
A: Так. Податкова ставка 30% є фіксованою і рівною для всіх, незалежно від вашого особистого податкового рівня.

Q: Чи можна переносити збитки від криптообмінів на інші доходи?
A: Ні. Збитки від криптовалют не можна використовувати для зменшення інших доходів або переносити на майбутні роки згідно з чинним законодавством.

Q: Чи потрібно звітувати про перекази між власними гаманцями?
A: Ні. Переміщення крипти між вашими гаманцями не є оподатковуваною подією. Податок застосовується лише при продажі, обміні або передачі третім особам.

Q: Що робити, якщо сплачений TDS перевищує остаточний податок?
A: Подайте декларацію, заявивши надлишок як кредит. Ви отримаєте повернення через систему податкової служби.

Q: Чи застосовується TDS 1% до кожної транзакції?
A: Так. TDS 1% застосовується до транзакцій VDA, що перевищують певний поріг (зазвичай ₹50,000 для фізичних осіб, з варіаціями для бізнес-структур).

Q: Чи потрібно платити податки одразу при майнингу, чи лише при продажі?
A: Податки потрібно платити при майнингу (на справедливу ринкову вартість при отриманні), і знову — якщо пізніше продаєте за іншу ціну (на капітальний прибуток або збиток).

Q: Чи оподатковуються продажі NFT і криптовалют однаково?
A: Так. Прибутки від продажу NFT розглядаються як капітальні прибутки і оподатковуються за ставкою 30%.

Q: Що станеться, якщо я не задекларую криптооперації?
A: Ви ризикуєте штрафами, пенями за несплачені податки та можливою кримінальною відповідальністю за ухилення від сплати податків. Точне звітування є обов’язковим.

Q: Чи можу я відраховувати торгові збори та витрати на платформу від своїх прибутків?
A: Ні. Згідно з Розділом 115BBH, з ціною продажу можна відняти лише вартість придбання. Інші витрати не враховуються.