Comprendre le revenu non gagné pour un enfant : la taxe Kiddie expliquée

Les jeunes investisseurs d’aujourd’hui ont des opportunités passionnantes de faire croître leur patrimoine dès le début, mais ils doivent aussi faire face à un défi fiscal unique que de nombreuses familles ne comprennent pas. Lorsqu’un enfant gagne de l’argent grâce à des investissements — comme des intérêts, des dividendes ou des plus-values — ce revenu relève d’une catégorie fiscale spéciale avec ses propres règles. Comprendre ce que signifie un revenu non gagné pour un enfant et comment il est imposé est essentiel pour les parents et tuteurs qui souhaitent aider leurs enfants à acquérir une indépendance financière.

Le système fiscal américain inclut une disposition spécialement conçue pour empêcher les familles à hauts revenus d’utiliser leurs enfants comme véhicules d’investissement pour réduire leurs impôts. C’est là qu’intervient la taxe sur les enfants, ou kiddie tax. En vous informant dès maintenant sur cette règle fiscale, vous pouvez prendre des décisions plus intelligentes sur la façon de structurer les investissements de votre enfant et potentiellement économiser des milliers de dollars en impôts tout au long de sa vie.

Qu’est-ce qui compte comme revenu non gagné pour un enfant ?

Le terme « revenu non gagné » pour un enfant désigne tout argent que l’enfant reçoit sans l’avoir gagné par le travail ou l’emploi. Cela se distingue des salaires, traitements ou autres compensations pour un travail réellement effectué.

Les types courants de revenus non gagnés pour un enfant incluent :

• Revenus d’intérêts — gains issus de comptes d’épargne, obligations et autres instruments de dette
• Revenus de dividendes — distributions provenant d’actions et de fonds communs de placement
• Plus-values — profits issus de la vente d’investissements à un prix supérieur à leur coût d’achat
• Distributions de fiducies — revenus reçus en tant que bénéficiaire d’une fiducie
• Revenus locatifs ou de redevances — gains issus de biens immobiliers ou de propriété intellectuelle
• Bourses d’études imposables — subventions éducatives non utilisées pour des dépenses qualifiées
• Prestations de sécurité sociale — certains types d’aides gouvernementales

Une distinction importante : si un enfant dépose les gains de son emploi d’été sur un compte d’épargne, les intérêts générés par ce compte sont considérés comme un revenu non gagné, même si le dépôt initial provenait d’un revenu gagné.

De même, les dons et héritages qui génèrent des revenus d’investissement sont traités comme un revenu non gagné pour un enfant. Cela inclut l’argent donné dans le cadre de la loi sur le transfert uniforme aux mineurs (UTMA) ou d’autres arrangements de garde similaires.

Qui paie la kiddie tax et quand ?

Tous les enfants ayant un revenu non gagné ne paient pas forcément la kiddie tax. Plusieurs conditions doivent être remplies simultanément :

Conditions d’âge : l’enfant doit appartenir à l’une de ces catégories :

• 17 ans ou moins à la fin de l’année fiscale
• Exactement 18 ans avec un revenu gagné représentant moins de la moitié de leur soutien
• Étudiant à temps plein entre 19 et 23 ans dont le revenu gagné est inférieur à la moitié de leur soutien

Seuil de revenu : pour l’année fiscale 2023, la kiddie tax s’applique lorsque le revenu non gagné dépasse 2 500 $ (contre 2 300 $ en 2022). Ce seuil est ajusté chaque année pour l’inflation.

Statut familial : au moins un parent doit être en vie à la fin de l’année, et l’enfant ne doit pas déposer une déclaration commune avec son conjoint.

Obligation de déclaration : l’enfant doit être tenu de déposer une déclaration fiscale en fonction de son niveau de revenu.

La kiddie tax n’a pas toujours fait partie du code fiscal. Elle a été introduite par la loi de réforme fiscale de 1986 pour fermer une échappatoire. Avant cela, des parents fortunés transféraient systématiquement leurs investissements au nom de leurs enfants, permettant que tous les gains soient imposés au taux généralement plus faible de l’enfant. Les règles de la kiddie tax empêchent cette stratégie en appliquant le taux marginal d’imposition du parent aux revenus non gagnés dépassant le seuil.

Comment est calculé l’impôt sur le revenu non gagné d’un enfant ?

Comprendre le calcul réel de l’impôt permet de démystifier combien votre enfant pourrait devoir payer. Le calcul utilise un système par tranches basé sur des seuils de revenu.

La structure fiscale à trois niveaux (en prenant 2023 comme exemple) :

La première tranche protège l’enfant grâce à sa déduction standard. Les premiers 1 250 $ de revenu non gagné d’un enfant sont totalement exonérés d’impôt. Ce montant correspond à la déduction standard de base pour les enfants à charge sans revenu gagné.

La deuxième tranche représente une zone de transition. Les 1 250 $ suivants de revenu non gagné (de 1 251 $ à 2 500 $) sont imposés au taux d’imposition de l’enfant, qui est généralement inférieur à celui de ses parents. Pour un enfant avec peu d’autres revenus, cela pourrait être la tranche fédérale à 10 %.

La troisième tranche applique la kiddie tax. Tout revenu non gagné dépassant 2 500 $ est imposé au taux marginal du parent. C’est ici que la charge fiscale augmente considérablement.

Exemple concret :

Considérons Emma, 16 ans, déclarée à charge sur la déclaration conjointe de ses parents. En 2023, ses revenus comprennent :

• 200 $ d’intérêts d’un compte d’épargne
• 3 800 $ de dividendes d’un compte d’investissement ouvert pour elle par ses parents
• 1 500 $ de distributions de plus-values de ses grands-parents
• 6 200 $ de salaire d’un emploi à temps partiel

Le revenu non gagné total d’Emma est de 5 500 $. En ajoutant son revenu gagné de 6 200 $ et en soustrayant sa déduction standard de 6 600 $, son revenu imposable s’élève à 5 100 $.

Détail du calcul fiscal :

• Premier 1 250 $ de revenu non gagné : 0 $ d’impôt (protégé par la déduction standard)
• Next 1 250 $ de revenu non gagné : imposé à 10 % = 125 $
• Reste 3 000 $ de revenu non gagné : imposé au taux de 24 % du parent = 720 $
• Impôt total sur le revenu non gagné : 845 $

Si tout le revenu non gagné de 5 500 $ avait été imposé au taux personnel de 10 %, l’impôt aurait été seulement de 550 $. La kiddie tax entraîne donc un supplément de 295 $ en impôts fédéraux.

Documentation importante : lorsque la kiddie tax s’applique, les parents doivent déposer le formulaire IRS 8615 (Tax for Certain Children Who Have Unearned Income) avec la déclaration de l’enfant. Ce formulaire documente le calcul et justifie l’application du taux du parent.

Options stratégiques lors de la déclaration du revenu non gagné d’un enfant

Les parents disposent d’une certaine flexibilité dans la gestion de la déclaration de revenu de leur enfant. Si votre enfant ne possède que des revenus d’intérêts et de dividendes (y compris les distributions de plus-values), vous pouvez choisir de déclarer tout le revenu non gagné de l’enfant directement sur votre propre déclaration plutôt que l’enfant ne dépose séparément.

Cette option nécessite de remplir le formulaire 8814 et présente plusieurs avantages :

• Évite à l’enfant de déposer sa propre déclaration
• Élimine complètement le calcul de la kiddie tax
• Simplifie votre déclaration fiscale globale

Cependant, cette option ne fonctionne que si l’enfant a uniquement des revenus d’investissement sans autres sources de revenu. Si l’enfant a un revenu gagné par emploi, cette option n’est plus disponible.

Autres taxes au-delà de la kiddie tax

Certaines familles doivent aussi faire face à une autre couche d’imposition : la taxe sur le revenu net d’investissement. Cette surtaxe de 3,8 % s’applique lorsque le revenu brut ajusté modifié dépasse certains seuils :

• 200 000 $ pour les déclarants célibataires et chefs de famille
• 250 000 $ pour les couples mariés déposant conjointement
• 125 000 $ pour les couples mariés déposant séparément

La taxe sur le revenu net d’investissement concerne les intérêts, dividendes, plus-values, revenus locatifs et redevances. Elle ne s’applique pas aux salaires ou revenus liés à l’emploi. Le calcul de cette taxe nécessite de remplir le formulaire 8960.

Moyens intelligents pour réduire l’impôt sur le revenu non gagné d’un enfant

Plutôt que d’accepter une lourde charge fiscale sur les investissements de votre enfant, envisagez ces stratégies :

Comptes avec avantages fiscaux : Utiliser des plans d’épargne éducative 529 ou des IRA custodiales est l’une des méthodes les plus efficaces. Ces comptes permettent à l’investissement de croître en franchise d’impôt, et avec une planification appropriée, les retraits peuvent aussi être exempts d’impôt. Contrairement aux comptes custodiaux traditionnels (comme les comptes UTMA), ces comptes spécialisés n’entraînent pas la kiddie tax car ils ne génèrent pas de revenus non gagnés reportables à l’enfant.

Stratégie Roth IRA : Un enfant avec un revenu gagné peut cotiser à un Roth IRA, permettant à ses salaires de croître en franchise d’impôt et d’être totalement protégés contre la kiddie tax.

Avantages du plan 529 : Ces plans offrent une croissance sans impôt et des retraits sans impôt pour les dépenses éducatives qualifiées. Certains États offrent même des déductions fiscales sur les contributions.

Timing des revenus : Envisagez de différer la réalisation des plus-values jusqu’à ce que l’enfant ait 18 ans (ou devienne étudiant après 23 ans), ce qui l’éloigne complètement des règles de la kiddie tax.

Contributions directes : Lors de dons à des enfants, privilégiez les contributions directes à des comptes avec avantages fiscaux plutôt que de laisser l’argent dans des comptes d’investissement imposables.

En résumé : comprendre ce que représente un revenu non gagné pour un enfant et comment fonctionne la kiddie tax vous permet de structurer stratégiquement les investissements de votre famille. En utilisant des comptes exempts d’impôt et une planification adaptée, vous pouvez aider votre enfant à bâtir un patrimoine sans subir de conséquences fiscales inutiles.